內部審核作業流程手冊.doc

內部審核作業流程手冊 （ 行政院主計處編印 中華民國98年6月 前 言 一、為期各機關內部審核更為周延，且有較客觀一致的作法，本處爰邀集各部會對會計業務具豐富經驗之資深同仁組成內部審核工作圈（成員名單詳附錄），針對各項業務作業程序及相關重要議題，汲取各方經驗共同研討內部審核作業流程，歸納彙集成本手冊，提供主計同仁參考，冀期內部審核工作更臻完備。 二、本手冊主要內容如下： （一）內部審核原則及相關規定：說明執行內部審核需注意之相關規定等。 （二）手冊使用說明：說明流程圖中圖示符號代表意義及各欄位表達內容等。 （三）內部審核作業流程：計有收入、支出、採購、財物、代收及保管等事項，其中每項作業包括作業流程及審核要項兩部分。 三、本手冊旨在提供主計同仁平常處理內部審核及辦理採購監辦所需注意之作業流程及審核要項，所列流程圖為中央機關辦理相關事項之一般通用作業流程，不表示即為標準作業流程，可由機關配合業務特性需要酌作修改適用。 四、本手冊內容係依現行主計、採購及相關法規與制度暨累積之實際工作經驗整理而成，並非法規或制度之訂頒，但為配合法規或制度之修（增）訂，本處將定期或不定期適時更新版本。因此各機關或單位若遇有其主管之相關法規或制度修（增）訂時，請將副本抄送本處會計管理中心，俾供更新本手冊內容。 五、本手冊主要適用於中央政府各機關，地方政府亦得參照辦理相關事務。 目 錄 壹、內部審核原則及相關規定………………………………………………1 貳、手冊使用說明………………………………………………………………5 參、內部審核作業流程 一、收入事項 A101 歲入委由國庫代庫機構代收納庫之作業流程 7 A102 機關自行收納歲入之作業流程 9 A103 國庫歲入退還之作業流程 12 二、支出事項 B101 薪給（含上下班交通費）、年終獎金、考績獎金動支之作業流程 15 B102 結婚、生育、喪葬及子女教育補助費動支之作業流程 18 B103 休假補助費動支之作業流程 21 B104 加班費動支之作業流程 23 B105 退休金、撫卹金動支之作業流程 26 B106-1 出席費、稿費、兼職費、講座鐘點費、國外專業顧問費及運動 競賽裁判費等申請之作業流程 28 B106-2 出席費、稿費、兼職費、講座鐘點費、國外專業顧問費及運動 競賽裁判費等結報之作業流程 32 B107-1 委辦費申請之作業流程 34 B107-2 委辦費撥款之作業流程 35 B107-3 委辦費結報之作業流程 36 B108 國內出差旅費、訓練講習費動支之作業流程 39 B109-1 國外出差旅費申請之作業流程 42 B109-2 國外出差旅費結報之作業流程 45 B110-1 獎補助費申請之作業流程 48 B110-2 獎補助費撥款之作業流程 51 B110-3 獎補助費結報之作業流程 52 三、採購事項 C101 採購簽辦之作業流程 55 C102 採購開標（比價、議價）、決標之作業流程 59 C103 採購驗收之作業流程 64 四、財物事項 D101 財產增加之作業流程 69 D102 財產增、減值之作業流程 71 D103 財產減損之作業流程 73 E101 購置非消耗品之作業流程 75 E102 購置消耗品之作業流程 77 五、代收及保管事項 F101 收取代收款項之作業流程 79 F102 支付代收款項之作業流程 82 F103 收取採購案件保證金之作業流程 85 F104 退還採購案件保證金之作業流程 87 F105 收取約聘僱人員離職儲金保管款之作業流程 89 F106 退還約聘僱人員離職儲金保管款之作業流程 91 F107 收取有價證券、保管品之作業流程 93 F108 退還有價證券、保管品之作業流程 96 F109 查核現金、有價證券及保管品等保管情形之作業流程 98 F110 保管使用自行收納款項收據之作業流程 101 六、其他事項 G101 審核專戶存款差額之作業流程 103 G102 審核保管品差額之作業流程 106 G103 清理懸帳之作業流程 108 附錄、內部審核工作圈成員名單……………….….……………………… 111 壹、內部審核原則及相關規定  內部審核原則及相關規定 內部審核係指會計人員以客觀的態度，對政府機關內部的業務計畫、預算執行、會計文書、財務資料及各種會計事務處理程序等，審核其處理過程是否適當合理，業務單位是否確實遵行，如發現須檢討改善事項，則提出書面報告，供機關首長或管理當局參考，以協助各機關發揮