财政学教程东北财大第七章税收制度.ppt

101 第七章 税收制度 本章要点 ◇ 商品课税的特点及主要税种 ◇ 所得课税的特点及主要税种 ◇ 资源课税的性质和种类 ◇ 财产课税、行为课税的特点 第一节 商品课税 第二节 所得课税 第三节 资源课税 第四节 财产课税和行为课税 第五节 国际税收 第一节 商品课税 商品课税也称流转税，是以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。 一、商品课税的特点 二、商品课税的主要税种 一、商品课税的特点 1.课征普遍，且具有隐蔽性。 2.计税依据是商品和劳务的流转额。 3.普遍采用比例税率，计算简便。 4.商品课税较易转嫁。 5.计征简便 二、商品课税的主要税种 （一）增值税 （二）消费税 （三）营业税 （四）关税 （一）增值税 1.增值税的概念 2.增值税的类型 3.增值税的计征方法 4.增值税的制度 1.增值税的概念 增值税：是对从事商品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按统一或差别税率课征的一种税。 增值税的优点主要表现在： （1）可以避免重复征税和税负不平的问题，有利于专业化协作生产的发展。 （2）适应于各种生产组织结构的变化，从而有利于保证财政收入的稳定。 （3）有利于扩大对外贸易往来。 2.增值税的类型 （1）生产型增值税