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解读《担保企业会计核算办法》之资产负债表 ???? 庞传惠 2005年11月，财政部以财会【2005】17号文下发《担保企业会计核算办法》，并于2006年1月1日起在所有担保企业施行。至此，担保行业有了自己规范的、统一的会计核算办法。为尽快掌握办法有关规定，便于实际操作，现对资产负债表进行分析。新办法共设置了79个表内会计科目以及1个表外科目，其中属于资产负债所有者权益类的科目有60个，但反映在报表中仅列示了41项，分析原因，其中有些项目需要根据多个科目汇总填列，如“应收款项”、“应付帐款”等；有些项目需要拆分一个会计科目填列，如“短期责任准备”、“长期责任准备”金额需拆分“未到期责任准备”科目填列；有些科目则不单独列示，需拆分后合并到其他科目下列示，如“委托贷款”科目，在拆分后合并到“短期投资”和“长期债权投资”项下。为了能够清楚地反映资产负债表各项填报内容，我们对报表格式略做改变，其中1、3列资产、负债及所有者权益完全按照报表格式设置，2、4列则分别对相关项目进行了分解： 通过分解，大家应对资产负债表的填列有了较为全面的印象。下面对资产负债表中有关担保科目（分解图中斜体部分）通过举例形式进行帐务处理，以加深印象。（一）?委托贷款的帐务处理:1：发放委托贷款 100万借：委托贷款－本金? 100万贷：银行存款? 100万2：期末计提利息 5万借：委托贷款－利