重庆初级会计基础培训：清算所得税申报政策解读及实例分析.docVIP

清算所得税申报政策解读及实例分析 ?　在新的企业所得税法下，企业清算业务的所得税处理一直是大家关心的问题，虽然《企业所得税法》第五十三条、第五十五条以及《企业所得税实施条例》第十一条对企业所得税清算中涉及的事项做了规定，但对于什么情况下应进行企业所得税清算，如何计算清算所得等具体问题还是没有明确的解释。2010年7月底，CTAIS2.0系统补丁升级后，所得税业务模块增加了“2009年企业清算所得税”这个新模块，至此，企业所得税清算业务从政策层面到实务操作层面初步形成了较完整的涉税处理体系。原来，虽然政策规定需要进行企业所得税清算，但由于CTAIS2.0系统没有相关的录入申报模块，因此，对于需要清算申报的企业所得税户在注销时实际上仍然没有办法进行清算。现在，由于所得税清算申报模块已升级到位，而且系统也会对需要办理清算的所得税户在注销时进行监控，清算所得税申报才开始进入实际执行阶段。?? ? ??然而，由于实务操作经验较少，政策宣传辅导不够，2010年7月以来，企业清算所得税申报工作并不顺利，存在着诸多问题，如：不少企业在进行清算所得税申报时，对清算所得税的概念理解模糊不清，混淆清算所得与经营期所得，清算申报表填写随意性强，清算期间随意填写，有的清算期间居然只有1天，不少纳税人清算所得税申报表的数据都是零申报，等等。为此，笔者特意将相关清算所得税政策与实际申报实务结合，对清算所得税