房地个产行业企e业所得税与土地增值税差异分析.docxVIP

房地产行业企业所得税与土地增值税的差异企业所得税年度汇算清缴与土地增值税项目清算的差异企业所得税：1、房地产企业的企业所得税是就企业整个年度全部所得纳税，因此，需要按年度进行汇算清缴。2、年度内企业有所得则纳税，有亏损则不纳税，今后年度实现的所得可以按规定弥补以前年度亏损。3、有完工前开发产品预售收入的企业，其预售收入要按规定的预计毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额缴纳年度企业所得税，而不是预缴税款。土地增值税：土地增值税实行的是项目单位清算，清算之前属于预缴税款当开发项目达到《国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发〔2009〕91号）规定的清算条件时，再进行清算。清算时，将清算项目的各年度收入全部汇总，减去该清算项目全部扣除项目金额后，按规定计算土地增值税，然后再减去原来各年度预缴的土地增值税，多退少补。成本核算对象与清算项目的差异企业所得税：企业所得税清算时，对开发产品成本的要求不是按清算单位进行核算，而是要划分成本对象进行核算。《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十六条规定，计税成本对象的确定原则有：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则和权益区分原则。成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改