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第四章 主要经济业务事项账务处理 分节的依据是会计核算的内容 六节内容：第一节：款项和有价证券的收付 第二节：财产物资的收发、增减和使用 第三节：债券、债务的发生和结算 第四节：资本的增减 第五节：收入、成本和费用 第六节：财务成果的计算 第一节：款项和有价证券的收付 库存现金：资产类，核算企业的库存现金，按币种设置明细账户，分别币种设置现金日记账 银行存款：资产类，核算企业的银行存款，包括各种币种，按币种设置明细账，和银行存款日记账 注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”账户核算 其他货币资金：资产类，核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等 交易性金融资产：资产类，核算企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。按金融资产的类别和品种设置明细账。 投资收益：损益类中的收入类，与资产相反，贷方记投资收益的增加，借方记投资收益的减少。 重点学会（1）区分什么是投资收益的增加与减少；（2）结转的问题 会计核算： 1、企业从银行账户转钱至证券账户 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 2、从证券账记户购买交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按购买日公允价值计量） 投资收益（取得资产时发生的手续费、佣金等交易费用） 贷：其他货币资金—存出款 3、期末，公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 反之，下降，反向记录 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 4、出售交易性金融资产及交易费用 借：其他货币资金—存出投资款（扣除交易费用后的余额） 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益（转出原来公允价值变动确认的金额） 贷：投资收益（原来是下降的话，此分录相反） 第二节：财产物资的收发、增减和使用 主要包括存货和固定资产 存货：指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，通常包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。 固定资产：指为生产、提供劳务、出租或经营管理而持有的，同时使用寿命超过一个会计年度的有形资产，通常包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。 一、原材料 （一） 账户设置： 在途物资 原材料 应付账款 应付票据 应交税费 预付账款 生产成本 制造费用 管理费用 （二）账务处理 A：购进原材料 收料同时支付货款 借：原材料—某材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 先收料后付款 借：原材料—某材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——某公司 借：应付账款——某公司 贷：银行存款 先付款后收料 借：在途物资—X材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料—X材料 贷：在途物资—X材料 采用预付款项购货 借：预付账款 贷：银行存款 先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本 借：原材料—X材料 贷：应付账款——暂估应付账款 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料—X材料 借：原材料—某材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 B：材料采购成本计算 1、采购成本=买价+采购费用（包括运杂费、入库前挑选整理费、购入材料应负担的税金） 其中运杂费：运输费、装卸费、保险费和包装费等 注：入库后的挑选整理费和保管费不属于采购成本 2、如果同时采购多种原材料，要按一定标准，分配采购成本；分配指标根据买价或者重量，一般根据买价 3、结转采购成本：逐批结转或月末汇总结转 C：发出原材料的账务处理 个别计价法：适用于单价高，不能替代的产品。优点实物流转与价值流转一致，缺点工作量大。 先进先出法：工作量大，烦琐；存货业务较多时且单价不稳定时，工作量大，在期末物价上升时，人为调高了期末结存成本，发出成本较低。 月末一次性加权平均法：在物价波动较大情况下，平均了发出成本，比移动加权平均法计算的发出成本高。 移动加权平均法：工作量大 二、库存商品 （一）账户设置： 1、库存商品 2、主营业务成本 （二）账务处理： 1、验收入库 借：库存商品 贷： 生产成本 2、结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 三、 固定资产 （一）账户设置： 固定资产 累计折旧 固定资产清理 营业外收入 营业外支出 （二）账务处理 购入不需