第09章第01節税制优化理论税收制度构成.docVIP

《公共经济（财政）学：原理与模型》 第9章 税制优化理论 税收，是公共支出最基本的补偿方式； 而课税行为，又会对经济产生影响。 那么，什么样的税收制度才符合社会的总体目标呢? 公共经济学认为，评判税收制度的基本标准有两个： 一是公平，二是效率。 所以，构建一种使不公平程度和扭曲程度都达到最低限度的税制体系，也就成为各国税制改革的目标。 本章先介绍税制构成的一般理论，再阐述公平和效率原则，最后讨论税制优化问题。 第9．1节 税收制度构成 9．1．1 课税根据理论 税收(Taxation)，是政府部门出于弥补市场缺陷的需要，按照法律的规定，对私人部门强制课征所获得的收入。 在许多国家，税收收入占公共收入之比达90％以上。 为什么税收成为最基本的公共收入形式? 因为与其他公共收入形式相比较，税收具有强制性。 政府凭借政治权力征收，具体体现在税法上，不论纳税人愿意不愿意，只要符合税法标准，就应依法纳税，否则会受到法律的惩处。 税收的强制性是与公共产品的特征相吻合的。如前所述，公共产品具有消费的非竞争性和非排他性，这两个基本特点决定公共产品必须公共提供。但是，公共提供同样要消耗经济资源，即要付出成本，这种成本不可能通过消费者自愿捐款的方式得到补偿，因而必须找到一种能有效解决“免费搭车”现象的成本补偿机制。 要解决这个问题