81第八章企业合并会计报表三.pptVIP

上例：每年年末编制合并资产负债表时： 借：未分配利润-期初 10000 贷：固定资产 10000 借：累计折旧 2000 贷：管理费用 2000 （三）内部交易固定资产期满清理的抵消 抵消本期多提折旧： 借：未分配利润-期初 贷：管理费用 固定资产提前清理报废抵消： 借：未分配利润-期初 贷：营业外收入 借：未分配利润-期初 贷：管理费用 五、无形资产内部交易的抵消 与固定资产相同 六、内部债权债务项目抵消 借：应付账款 贷：应收账款 若采用备抵法 借：应收账款-坏账准备 贷：资产减值损失 例如，A公司采用赊销方式销售货物给B公司，价款共计1300元 A公司 借：应收账款 1300 贷：营业收入1300 B公司 借：存货 1300 贷：应付账款 1300 抵销分录 借：应付账款 1300（B公司） 贷：应收账款 1300（A公司） 若A 公司已按10%计提坏账 A公司 借：资产减值损失130 贷：坏账准备 130 抵消分录 借：应收账款-坏账准备130 贷：资产减值损失 130 到下一个年初，A公司和B公司的个别会计报表上仍然存在坏账准备和应收账款： 借：应收账款-坏账准备 贷：年初未分配利润 若