(九)现金预算.docVIP

（九）现金预算 1.现金预算的编制依据：日常业务预算和专门决策预算 2.现金预算的内容：期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺与筹措和运用五部分。 3.关系公式：期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额 或：现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额 【例题19·计算题】某企业2012年有关预算资料如下： （1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。 （2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。 （3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。 （4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。 （5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。 （6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，短期借款年利率12％。 （7）预计该企业期末现金余额的额定范围是6000～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。 要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。 现金预算表 单位：元 月份 4 5 6 期初现金余额 7000 经营现金收入 经营性现金支出 直接材料采购支出 直接工资支出 2000 3500 2800 制造费用支出 其他付现费用 800 900 750 预交所得税 8000 资本性现金支出 现金余缺 支付利息 取得短期借款 偿还短期借款 期末现金余额 【答案】 现金预算表 单位：元 月份 4 5 6 期初现金余额 7000 6200 6180 经营性现金收入 50000×30%+40000×70%=43000 60000×30%+50000×70%=53000 70000×30%+60000×70%=63000 经营现金支出 直接材料采购支出 36000×50%+30000×50%=33000 42000×50%+36000×50%=39000 48000×50%+42000×50%=45000 直接工资支出 2000 3500 2800 制造费用支出 4000-1000=3000 4500-1000=3500 4200-1000=3200 其他付现费用 800 900 750 预交所得税 8000 资本性现金支出 15000 现金余缺 7000+43000-33000 -2000-3000-800 -15000=-3800 6200+53000-39000-3500-3500-900 =12300 6180+63000-45000 -2800-3200-750-8000 =9430 支付利息 -6000×1%×2 =-120 -20000×15%×3/12 +（-2000×1%×3） =-750-60＝-810 取得短期借款 10000 偿还短期借款 -6000 -2000 期末现金余额 6200 6180 6620 （十）预计财务报表的编制 1.预计利润表的编制 注意编制依据：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 【例2-16】以前面所编制的各种预算为资料来源。假设每季预提的财务费用为20000元。编制W公司预计利润表如表2-13。 表2-13 W公司预计利润表 20××年度 单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 销售收入 500000 625000 750000 625000 2500000 减：销售成本 2000×146.5 =293000 2500×146.5 =366250 3000×146.5 =395000 2500×146.5 =366250 1465000 销售毛利 207000 258750 341050 258750 1035000 减：销售及管理费用 329420/4 =82355 82355 82355 82355 329420 财务费用 20000 20000 20000 20000 80000 营业利润 104645