第一章财报表审计概述.ppt

学习目标 1.了解财务报表审计的起源及其发展 2.了解财务报表审计的定义及对象 3.掌握财务报表的审计总目标与一般目标 4.掌握财务报表审计目标实现过程 第一节 财务报表审计的起源与发展 一、财务报表审计的起源 意大利，合伙企业 二、早期英国民间审计 1720年发生英国的南海公司破产案 经营权与所有权的分离 详细审计 三、美国的民间审计 财务报表审计 形成20世纪“八大”会计师事务所的产生 四、我国注册会计师审计的开展 1981年1月1日，上海会计师事务所成立 1988年成立了注册会计师协会 1993年颁布了《注册会计师法》 第二节 财务报表审计的概念 一、定义 财务报表审计，是由胜任的独立审计人员依据审计标准，为确定和报告被审计单位特定期间的会计报表及相关财务信息与既定会计标准间的符合程度，而收集并评价审计证据的过程。 1.胜任的独立审计人员 2.既定会计标准 3. 特定期间的会计报表及相关财务信息 4.审计标准 5.收集和评价证据 6.报告 二、财务报表审计的对象 1.会计报表及其附注 2.报表反映的实际经济业务 3.控制财务信息发生的各项内部控制 三、财务报表审计与其他鉴证业务 鉴证业务包括历史财务信息审计业务（又称财务报表审计）、历史财务信息审阅业务（又称财务报表审阅）和其他鉴证业务等三大类 其他鉴证业务主要包括企业内部控制审计服务、预测性财务信息的审核等 练习 一、单选 1.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是( )。 　　A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大 　　B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策 　　C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作 　　D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平 　1. 　　【答案】D 　　【解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平。 2.以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是( )。 　　A.会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款 　　B.审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款 　　C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保 　　D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户 2. 　　【答案】C 　　【解析】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 　3.A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是( )。 　　A.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月份的月报 　　B.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二季度的季报 　　C.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半年的年报 　　D.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年年报 3. 　　【答案】D 　　【解析】如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。 二、多项选择题 　　1.以下针对独立性的说法中正确的有( )。 　　A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法 　　B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响 　　C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度 　　D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务 　1. 　　【答案】ABC 　　【解析】在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 2.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括( )。 　　A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员 　　B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作