第09章课税原则.pptVIP

第九章 课税原则 第九章 课税原则 第一节 课税原则的历史回顾 一、课税原则的提出 （一）配第的课税原则 （二）尤斯蒂的课税原则 二、斯密的课税原则 三、瓦格纳的课税原则 第二节 课税原则的现代观点 一、税收的效率标准 （一）税收的经济效率 1.税收的经济效率与税收中性 2.马歇尔—哈伯格超额负担理论 2.马歇尔—哈伯格超额负担理论 3.希克斯超额负担理论 3.希克斯超额负担理论 4.税收的额外收益 （二）税收的制度效率 1.质量指标 2.成本指标 中国的税收成本 西方发达国家的税收成本都比较低。以1995年为例，其征税成本一般在1%至2%左右，低的如美国为0.6%，日本为0.8%，高的如法国为1.9%，加拿大为1.6%（史玲、陶学荣，1997；贾志勇、朱国平，1998；肖协清等，2000）。 我国税收成本一直处于畸高状态。东部及沿海地区较低，为4%至5%，如山东为4.3%，广东为4.7%；西部及欠发达地区较高，为10%左右，如内蒙为9.6%，贵州为11%；中部地区大致为7%至8%，但北京较低，为4.6%.有些农村地区和经济落后地区税收成本甚至达10%－100%，个别地区在200%以上，如果再加上社会与经济成本等隐性成本，我国现阶段的税收成本实际更高。 二、税收的公平标准 （一）横向公平和纵向公平 1.横向公平 2.纵向公平 （二）受益原则 （三）能力原则 1.客观说 （1）收