第七章利规划.ppt

零基预算：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 ●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目 零基预算除了需要通常情况下总预算中所有表格之外，管理者必须准备一套“决策包”（decision packages），其中包含各部门所有的业务资料，这些业务根据相对重要性和被确定的成本排列。 （3）直接人工预算 ①直接人工预算总额 ＝ 预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率 ＝ 预计生产量×单位产品工时定额×单位小时工资率 ＝ 预计所需用的直接人工总工时（产量总工时）×小时工资率 ②直接人工现金支出 —— 现金预算的基础 制造费用预算 ①??按成本性态划分为变动制造费用以及固定制造费用 A 变动制造费用预算额（线性关系） ＝ 预计直接人工总工时×单位产品预定分配率 B 预计固定制造费用（非线性关系） 按上年数据调整 固定费用分配率＝固定费用预算合计／预计产量工时总额 ②? 预计现金支出计算表 A 预计制造费用合计 － 折旧 B 财务预算中现金预算的基础 单位产品生产成本预算 A 完全成本法 单位产品成本 ＝ 单位产品的全部制造费用 （直接材料成本＋直接人工成本＋全部制造费用） —— 包括变动制造费用和固定制造费用 B 变动成本法 单位产品成本 ＝ 单位产品的变动制造费用 （直接材料成本＋直接人工成本＋变动制造费用） 1）现金收入：主要为现金销售收入 2）现金支出： ① 主要支出：购买材料、人工费用、制造费用、营业费用、管理费用等。 ② 考虑其他支出：所得税支出、股利的发放以及设备的支出等。 预算表2 汉普顿冰饮有限公司销售预算 截止2006年12月31日的年度 单位：箱 假定 季 度 1 2 3 4 年度 预计销售量（预算表1） 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000 加预计期末产成品存货1 6,000 8,000 4,000 3,000 3,000 总需要量 16,000 38,000 44,000 23,000 103,000 减期初产成品存货2 2,000 6,000 8,000 4,000 2,000 生产需要量 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000 1下一季度销售量的20%，假定年末存货量为3,000箱。 2每季度的期初存货量与上一季度期末存货量相同。 需要特别注意预算表2中生产预算右边的年度栏。 表格中的有些项目（如预计销售量、总需求和生产需求量），年度列示的数额为每季度相应项目的总和；而其他一些项目（如预计的产成品存货和产成品期初存货），其列示的年度数额不能简单地根据每季度数额进行加总。站在全年的角度，期初产成品存货量与第一季度的期初产成品存货量是一致的，并不是所有季度期初产成品存货量的总计。同样地，年度期末产成品存货量与第四季度的期末存货量也是一致的，也并不是所有季度期末产成品存货量的总计。在以后的所有表格中，应注意这一区别。 三、商业企业的存货采购 汉普顿冰饮有限公司是一家制造性企业，所编制的是生产预算。对于商业企业而言，则应编制商品采购预算(merchandise purchases budget)，反映预算期间从供应商那里采购商品的数量。商品采购预算与生产预算的基本格式相同，如下所示： 销售预算 ××××× 加预计期末商品存货 ××××