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第三章 投资、成本、收入与利润 第一节 工程项目投资及构成 第二节 工程项目运营期成本费用 第三节 营业收入、税金及利润 第一节 工程项目投资及构成 一、投资概念 为实现一定的目标而进行的资金垫付行为或垫付的资金。也就是工程项目从筹建开始到竣工投产为止所发生的全部资金投入。 项目总投资 建设投资（习惯上称固定资产投资） 流动资金 二、建设项目总投资构成 （一）固定资产投资 概念：用于建造与购置固定资产的投资，具有以下特征： a.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； b.使用年限超过一年 c.单位价值较高 固定资产原值：在建设项目建成投资时核定的固定资产价值。 固定资产净值：固定资产使用一段时间之后，其原值扣除累计的 折旧额。 固定资产残值：工业项目寿命期结束时固定资产的残余价值， 一般指当时市场可实现的价值。 二、利息的处理方式 我国财务制度规定： 建设期利息予以资本化——计入固定资产投资 生产经营期的利息予以费用化——计入成本费用 建设期，在项目的经济分析中，假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款额度按半年计息，上年借款按全年计息。 第二节 工程项目运营期成本费用 一、成本的概念 工程项目投入使用后，即进入运营期。总成本是指项目在一定时期内（一般为1年）为生产和销售产品而花费的全部费用。 工程经济分析中成本不完全等同于财务会计成本，其数据不是唯一的。 各年的成本费用由生产成本和期间费用两部分组成。 二、总成本费用构成 三、成本的分类 1、要素成本：原料、辅助材料、燃料、动力、工资、提取的职工 福利基金、折旧、其他费用。 2、经营成本：在编制项目计算期内的现金流量表和方案比较是十 分重要的。 经营成本＝总成本-折旧费-摊销费-维简费-财务费（利息支出） 经营成本的大小只与企业的管理水平有关，而与企业的资产无 关。因此，该成本能够反映出管理水平和管理效率。 3、变动成本与固定成本 固定成本：成本与产量无关。如计时工资、管理费用、贷款利 息、办公费、大修理费等。 变动成本：随着产量的变化而变化。如燃料、动力、计件工资等 （混合成本：指介于固定成本与变动成本之间，即随产量变化又不成比例变化的成本。） 4、生产成本与期间成本（费用）：财务费用、管理费用、销售费 用。 四、成本费用的计算 1.经营成本 2.成本中固定资产折旧费的计算 我国实行固定资产分类折旧制度。 1）.平均年限法 ①固定资产原值是根据工程费用、预备费和建设期间贷款利息确定。 ②净残值率一般为3-5% ③折旧年限：房屋、建筑物20年；火车、机械设备等10年；港口、铁路等30年。 一项固定资产原值为10万元，预计残值率为5％，预计可使用年限为5年，用平均年限法计算该项固定资产每月的折旧额。 年折旧额＝100000×（1－5％）/5＝19000元 月折旧额＝19000/12＝1583元 2）.工作量法 例：某机器设备原始价值20万元，预计残值率为10％。该设备预计使用总工时10万小时，某月该设备工作量为600小时，则该月应计提的折旧额为多少？ 每小时折旧额＝200000×（1－10％）/100000＝1.8元 该月折旧额＝1.8×600＝1080元 3）.双倍余额递减法 （一种加速折旧的方法） 其中： 最后两年： 例：某机器设备原始价值12万元，预计使用年限5年，预计净残值率为6％，用双倍余额递减法计提折旧，则第5年应提折旧额为多少？ 解答： 年折旧率＝2/5×100％＝40％ 第1年折旧额＝12×40％＝4.8万元 第2年折旧额＝（12－4.8)×40％＝2.88万元 第3年折旧额＝（12－4.8－2.88)×40％＝1.73万元 第4、5年折旧额＝（12－4.8－2.88－1.73－12×6％）/2＝0.936万元 4）.年数总和法 是将固定资产原值减残值后的净额乘以一个逐年递减的的分数计算年折旧额,分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表固定资产使用年数的序数之和。如使用年限10年，则分母为：10+9+8+7+6+5+4+3+2+1=55，第一年分子为10，第二年分子为9以此类推。 （加速折旧法的一种） [例] 某企业某项固定资产原值为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。该项固定资产按年数总和法计提折旧。该项固定资产的年数总和为： 　　年数总和＝5＋4＋3＋2＋1＝15 或： ＝5×（5＋