第九部分业所得税.ppt

9.1 企业所得税概述 9.2 企业所得税基本制度 9.3 应纳税所得额的确定 9.4 应纳所得税额的计算与征管 9.1 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是指国家对企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 9.1 企业所得税概述 二、企业所得税的特点 1）征税对象是所得额。 2）纳税人为法人企业。 3）会计利润与应税所得分离 4）按年计征、分期预缴。 9.2 企业所得税基本制度 一、企业所得税的纳税人 以在中国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 居民企业 非居民企业 9.2 企业所得税基本制度 居民企业： ①依法在中国境内成立； ②实际管理机构在中国境内。 非居民企业： ①依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； ②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 9.2 企业所得税基本制度 二、企业所得税的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所 9.2 企业所得税基本制度 所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。