第二章增税的会计核算与税务筹划第四节.ppt

（3）委托加工货物 在委托方提货时，由受托方向委托方代收代缴增值税。 增值税=不含税加工费×税率 加工费包括手工费和辅助材料费 加工劳务适用税率17%，与受托方规模无关 委托方回去后能否抵扣看发票 案例：A公司委托B公司加工一批服装，A公司提供布料价值5000元，加工服装50件，B公司收不含税加工费60元/件，代垫辅料不含税价2000元。 在A提货时，B公司应代收代缴增值税为： 加工费×17％＝(60×50＋2000)×17％=850 (三)应纳税额的计算 零售商场一般纳税人，2013年6月份业务如下： 1.购进货物，取得专用发票，价款20000元，税额3400元，另支付运费，取得专用发票上列明价款500元，增值税55元，货已入库。 2.购进货物,取得普通发票,金额10300元,货已入库 3.从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费，取得专用发票上列明价款1000元，增值税110元，货已入库。 4.进口货物，到岸价10000美元，汇率1：6.2，关税10％，取得了完税凭证，货已入库。 5.收回委托加工货物，提货时支付增值税8500元，取得了专用发票。 6.销售货物，开出专用发票，价款100000元，税额17000元，款项存入银行。另现金支付给运输单位应由本单位负担的运费,取得专用发票列明价款1000元，增值税110元。 7.向个人销售货物，开出普通发票，金额23