第十二章产与费用循环审计.ppt

第二节 内部控制及其测试 一、内部控制 生产循环的内部控制 实物流转程序控制 成本费用管理控制 成本费用会计控制 费用循环的内部控制 summary 概述 内部控制及其测试 存货成本审计** 存货监盘**** 存货计价审计和截止测试** * * 第十一章 生产循环审计 第一节 概述 一、主要业务活动 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 核算产品成本 储存产成品 发出产成品 二、凭证和记录 生产指令（又称生产任务通知单）、领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细帐等、 二、控制测试（教材P239） 三、交易的实质性测试 存货的实质性测试占有重要地位，其原因在于： 存货是资产负债表中的主要项目，往往也是流动资产中的最大项目； 存货的流动性强、周转快，在年度之间往往不平衡，对各年度末的资产和各年度的损益有很大影响； 在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实性和正确性，直接影响到其它会计账项。 正是由于存货项目本身的这些特点，在存货的实质性测试中，往往对CPA的专业素质和相关业务知识要求较高，所耗用的审计工时较多，使用的审计程序较复杂，也是在审计过程中，CPA最辛苦的一个项目。