第十四部分事业单位支出的核算课程.pptVIP

第十九章 事业单位支出的核算 本章要点 支出的概念及分类 事业性支出的核算 经营性支出的核算 专款支出的核算 一、支出的概念及其分类 1、支出的概念：事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支。 事业性支出 经营性支出 2、支出的分类： 专款性支出 基本建设支出（基建支出按基建会计有关规定执行，不执行本制度） 3、支出的管理要求（P173） 二、支出的核算 （一）事业性支出 1、拨出经费的核算（注意和“对附属单位补助”、“拨出专款”科目的区别） （1）概念：指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金（转拨财政补助部分）。 （2）核算 ①账户设置 ②主要会计事项 A、拨出经费时，记： 借：拨出经费 贷：银行存款 B、收回经费时，记： 借：银行存款 贷：拨出经费 C、年终转账时，记： 借：事业结余 贷：拨出经费 注意：纳入国库集中支付单位无此内容 2、事业支出的核算 (1)概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。 (2)内容： ①按支出经济分类：共分12类 工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、伙食补助费、社会保障缴费、其他工资福利支出 商品和服务支出等 人员支出 ②按支出对象分： 公用支出 对个人和家庭的补助支出 (3)核算口径和报销原则 ①核算口径 A、按实列支：人员经费及其他如差旅费等 办公用品购入 B、购入列支：固定资产购入 C、领用列支：领用材料 社会保障费、福利费、工会经费计提 D、计提列支：修购基金计提 A、符合财务制度要求 B、按财务计划和开支标准办理 C、按合法凭证报销 ②报销原则 D、按规定渠道报销：事业支出与经营支出 不能混淆，对不能分清的，按一定标准 进行分配 E、讲求效益 (4)支出的收回：收回本年度支出——冲减当年事业支出 收回上年度支出——直接增加事业结余 （5）核算 ①账户设置 总账：事业支出 明细账：——“基本支出”----- 《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目 —— “项目支出” 同时，事业单位应设置“财政拨款支出备查簿”，逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况，并反映每个会计期末的财政拨款结余情况。 ②主要会计事项 A、以事业经费购置固定资产时，记： 借：事业支出——基本支出——其他资本性支出—— 设备购置 ——项目支出——其他资本性支出—— 设备购置 贷：银行存款 同时记：借：固定资产 贷：固定基金 B、计提职工福利费和工会经费时，记： 借：事业支出——基本支出——商品和服务支出—— 福利费 ——基本支出——商品和服务支出——工会经费 贷：专用基金——职工福利基金 其他应付款(或银行存款) （工会经费） C、工资发放 单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时 ： 借：事业支出——基本支出——基本工资 ——津贴补贴 ——离休费