行政单位会计课程.pptVIP

现金管理原则 1、核定一个库存限额。 2、收入的现金应及时送存银行，不得随意坐支。 3、明确规定现金使用范围。 4、向银行申请支取现金，必须如实写明来源和用途。 5、不得以“白条”抵库。 6、单位之间不得相互借用现金。 现金管理原则 7、钱、账分管。 8、不准“公款私存”。 9、不得设“小金库”。 10、对现金收、付款凭证加强审核。 真实性审核 合法性审核 完整性审核 正确性审核 固定资产的计价 1、购入、调入：分别按购价、调拨价 2、自建：按其实际耗用的料、工、费全部支出 3、改扩建：改建支出减变价收入 4、接受捐赠：按同类固定资产的市场价或所提供的有关凭据 5、无偿调入：估价 6、盘盈：重置完全价 7、已投入使用但未办理移交的：先估价再调整 固定资产的核算 账户设置： “固定资产” 借方：增加的固定资产原值 贷方：减少的固定资产原值 余额：在借方，反映期末占用的全部固定资产原值 “固定基金” 贷方：因增加固定资产而增加的固定基金 借方：因减少固定资产而减少的固定基金 余额：在贷方，反映期末占用固定资产所形成的固定基金 固定资产的核算 增加时：借：固定资产 贷：固定基金 借：经费支出 贷：银行存款 减少时：借：固定基金 贷：固定资产 固定资产增加的核算 行政单位固定资产的增加的三个主要的资金来源： 一是经常性收入中可用于设备购置的资金； 二是拨入的专项收入； 三是基本建设资金。 除此之外，还可能是外界捐赠或盘盈而增加的固定资产。 固定资产增加的核算 例1 某行政单位发生如下固定资产构建业务：通过政府采购取得办公楼一幢，造价5 000 000元，采购项目属于财政拨入预算内资金，款项由财政直接支付，该办公楼已验收，交付使用。 借：经费支出 5 000 000 贷：拨入经费——财政直接支付 5 000 000 同时： 借：固定资产——房屋和建筑物 5 000 000 贷：固定基金 5 000 000 固定资产增加的核算 例2 某行政单位购买图书一批，并开出转账支票一张，计2 000元。 借：经费支出——基本支出 2 000 贷：银行存款 2 000 同时： 借：固定资产——图书 2 000 贷：固定基金 2 000 固定资产增加的核算 例3 某行政单位通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73 100元，验收合格，交付使用。 借：经费支出——基本支出 73 100 贷：拨入经费——财政直接支付 73 100 同时： 借：固定资产——计算机 73 100 贷：固定基金 73 100 接收有偿调入的固定资产 例1 某行政单位接收有偿调入汽车一辆，支付相关费用共210 000元。 借：经费支出 210 000 贷：银行存款 210 000 同时： 借：固定资产 ——汽车 210 000 贷：固定基金 210 000 自行建造的固定资产 例1 某行政单位自制文件柜3个，制作过程中，从仓库领用材料计2 000元；现金支付人工费1 500元。该柜现已全部制成，经验收合格，交付使用。 A、领用材料时： 借：暂付款 2 000 贷：库存材料 2 000 B、支付人工费时： 借：暂付款 1 500 贷：现金 1 500 C、交付使用时： 借：经费支出 3 500 贷：暂付款 3 500 同时： 借：固定资产——一般设备 3 500 贷：固定基金 3 500 接受捐赠的固定资产 例1：某行政单位接到国外一团体赠送的轿车一辆，价值700 000元，同时该机关支付关税和柜内运杂费5 000元，已转账支付。 借：固定资产 705 000 贷：固定基金 705 000 同时： 借：经费支出 5 000 贷：银行