筹资与投.doc

筹资与投资循环涉及的业务活动和凭证记录 筹资与投资循环的特点 筹资活动与投资活动具有其不同于其他活动的特点，具体如下： 业务少 一般企业某个会计期内很少发生属于筹资活动与投资活动的业务。特别是长期债务、权益融资和长期投资等业务。 金额大 通常这类业务涉及金额极大，错记、漏记或不恰当会计处理会导致重大的错报或漏报。 约束性强 审计时应充分考虑上述特点。 二、筹资与投资循环涉及的业务活动 　　（一）筹资所涉及的主要业务活动 　　审批授权　　签订合同或协议　　获得资金　　计算应付利息或股利偿还本息或发放股利。 （二）投资所涉及的主要业务活动 　　审批授权　　取得证券或其他投资证明　　获取投资收益转让证券或回收其他投资。　　债券； 　　股票； 　　债券契约； 　　股东名册； 　　公司债券存根簿； 　　承销或包销协议； 　　借款合同或协议； 有关。债券契约；一、筹资由债务性筹资和权益筹资组成。由于企业 的债务性筹资涉及的短期借款、长期借款、应 付债券等内部控制政策和程序基本类似，因此 其控制测试的程序也类似。股东权益增减变动的业务较少，但金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实质性测试。 下面以应付债券为例，说明负债筹资业务相关的内部控制。健全、有效的应付债券内部控制内容： (1) 授权审批制度。 (2) 受托管理制度。 (3) 合同或契约制度。 (4) 职责分工