一般纳税人增值税帐务处理大全方案.doc

一般纳税人增值税帐务处理大全第一节、增值税核算科目设置问题在《企业会计制度》下，增值税在“应交税金”科目中反映；在《企业会计准则》下，“应交税金”科目改为”应交税费”科目，下文不作特别区分。无论执行何种会计制度，完整规范的增值税核算体系中明细科目设置及核算基本相同，具体如下:一、“应交税金”下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目；“应交增值税”核算本期应交纳的增值税，即销项税额与进项税额之间的差额，一般余额在借方。“未交增值税”贷方反映企业当期应交未交数，借方反映当期已交或多交数。在“应交增值税”下再设置“进项税额”、“进项税额转出”、“销项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口退税”（适用于出口企业）、“出口抵减内销产品应纳税额” （适用于出口企业）、“增值税检查调整” “转出未交增值税”、“转出多交增值税”科目。应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税1、“进项税额”明细科目核算当期可以抵扣的所有增值税进项税额，主要是购买商品、接受劳务、运输费所支付的价款中的增值税。计算方法是:当期进项税额=当期购买商品或接受劳务金额*抵扣税率，运输费则内扣7%计算。核算时借记“应交税金--应交增值税--进项税额”2、“进项税额转出”明细科目主要核算企业购入的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进货物