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企业所得税政策解析 河北省地方税务局所得税处 张豫河 2012.3 企业所得税纳税申报 企业所得税预缴纳税申报 企业所得税收入政策 企业所得税优惠政策 企业所得税扣除政策 企业所得税政策理解 企业所得税纳税预缴申报 一、预缴申报 依据：税法54条、条例128条- 国家税务总局2011年64号公告 A类申报 适用：查账征收-居民企业 结构：3种申报形式-据实、上年、其他 2种体制-法人、非法人（分支机构） 企业所得税纳税预缴申报 变化内容 据实预缴-特定业务应纳税所得额（国税发2009】31号） 不征税收入（新增栏） 免税收入（新增栏） 弥补以前年度补亏损（新增栏） 形成企业的实际利润额 企业所得税纳税预缴申报 特定业务已预缴所得税额（国税函【2010】156号） 以前年度多缴本期抵缴的所得税额 本期实际应补（退）所得税额 企业所得税纳税预缴申报 变化内容 总分机构—总机构独立经营部门应分税额 已撤销分支机构应分税额 分配表较原有进行了简化，取消了总机构的三项指标数，及三项指标的合计数 企业所得税纳税预缴申报 预缴申报（B类） 按收入总额核定应税所得率的-不征税收入 免税收入 核定税额 取消：按经费支出核定的项目 减免所得税额 企业所得税纳税预缴申报 二、建筑安装企业应税所得率（冀地税函〔2012〕12号 ） 冀地税发〔2010〕29号中第三十九条 与冀地税发〔2009〕31号中第二十条 中建筑安装企业应税所得率废止，按总局国税发〔2008〕30号 执行 企业所得税收入 一、限售股转让问题（总局39号公告） 企业转让限售股缴纳企业所得税 代持限售股转让按企业自有纳税，税后不再缴纳 不能提供原始价值的，按收入的15%扣除 有法院判决、裁定交实际拥有人的，不作为转让 企业所得税收入 二、国债转让收入（总局36号公告） 利息收入确认的时间（转让或约定应付日期） 国债利息收入的计算 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 “国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定 企业所得税收入 从发行至到期持有免税，交易中的按计算公式免税 税务处理 确认时间按合同、协议或移交日期确认或国债到期日确认 收入减成本计入应纳税所得额 成本：现金按支付及税费，其他按公允价值及税费计算 多次交易计价方法：加权平均、先进先出、个别计价，三选一不得改变 企业所得税收入 三、金融企业贷款利息收入（总局2010年23号公告） 原则：先收利息后收本金 确认时间：应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，于实际收到的日期，或者会计上确认为利息收入的日期 应收未收到的：逾期90天仍未收回，会计冲减当期利息收入，抵扣当期应纳税所得额 已冲减后收到的，计入当期应纳税所得额 企业所得税收入 四、财政性专项资金（财税【2011】70号） 县级以上财政部门及其他部门拨付财政性资金 条件：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 企业所得税收入 不征税收入的费用支出不得扣除 购置的资产不得计提折旧 5年内未用也未缴回财政并入应纳税所得额，计税，相应费用及资产的折旧允许税前扣除。 企业所得税优惠 一、节能服务税收优惠政策（财税【2010】110号） 节能服务公司实施合同能源管理项目 第一笔收入起，三免三减半 签订合同后：按合同支付的合理支出当期允许扣除，期满转交资产按已提足折旧处理，已付价款不再计入节能服务公司收入 企业所得税优惠 节能服务公司条件：1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等、； 　　2. 合同能源管理项目相关技术应符合《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定； 　　3. 《节能效益分享型》合同，，符合《合同法》和《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）； 　　4. 项目