企业税制函与税收筹划考核.docVIP

中职硕士班2014暑期《企业税制与税收筹划》考核 （注：请确保在7.23前用A4纸打印上交） 第一部分 税收筹划计算与分析题(60%) 某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者的需求。近期公司推出组合装礼品酒的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶价值115元的成套礼品酒销售，三种酒的价格分别是50元、40元、25元，白酒消费税税率为20%、白兰地酒和葡萄酒的税率为10%，假设这三种酒每瓶均为一斤装，该月共销售一万套礼品酒。请计算该企业应当缴纳的消费税，并提出筹划方案。 解答： 1.根据税法相关规定，成套礼品酒按三种酒的最高税率计算消费税，即按照白酒的消费税计算方法计算成套礼品酒的消费税： 应缴消费税=（115元*20%+3斤*0.5）*10000套=（23+1.5）*10000=245000元 2.税务筹划 酒厂应避免白酒参与成套礼品酒的销售，可以把白兰地和葡萄酒放在成套礼品酒中销售，白酒单独销售，并在财务上分别核算。 （二）某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销欲采用三种方案： 一是商品七折销售； 二是购物满200元赠送价值60元的商品（购进成本为40元）； 三是购物满200元，给返还60元的现金。 该商场销售利润率为40％，即销售额为200元的商品，其购进成本为120元（注：以上价格均为含税价）。假定要销售原价为20000