11第十一 会计核算.docVIP

第十一章 会计核算 一、会计科目设置 （一）营业税会计核算和增值税会计核算的区别： 1、会计科目设置的不同： 营业税会计核算在应交税费科目下只设一个二级科目：应交税费—应交营业税； 增值税会计核算在应交税费科目下设有多个二级科目，同时还设有多个三级科目。 2、会计核算的计税原理不同： 营业税和增值税的计税原理不同，营业税属于价内税，而增值税属于价外税。营业税通过“营业税金及附加”科目核算，“营业税金及附加”是损益类科目，直接计入当期损益，该项数据在利润表中“主营业务税金及附加”栏显示。而增值税属于价外税，销售收入中不含销项税额，销售成本中也不含进项税额，交纳的增值税当然也不能作为收入的抵减计入利润表中。 （二）具体会计科目设置 1、二级科目的设置 根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置 “应交增值税”、“未交增值税、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和 “增值税检查调整”五个二级明细科目进行核算。 （1）“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业销售货物或提供应税劳务收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业