内部控制q手段类指引.docVIP

内部控制手段类指引 　　控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理。控制手段类应用指引包括《企业内部控制应用指引》第15号至第18号，内容依次为全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等四个指引。应重点关注全面预算和信息系统。 　　(一)全面预算 　　全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率。然而，企业要想使全面预算管理达到预期的效果，必须要特别关注和防范预算管理中的风险。 　　1.实行全面预算管理需关注的主要风险 　　(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展。 　　(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现。 　　(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。 　　2.内部控制要求与措施 　　企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。 　　预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。 　　预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。