第四编第二章税法..docVIP

第二章 税法 第一节 税法概述一、概念 1、税收：是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 2、税法：调整税收过程中的法律关系的法律规范的总称。税收关系包括税收分配关系和征纳程序关系，前者对应的是实体税法（包括流转税、所得税、财产税、行为税等），后者对应的则是程序税法（主要是税收征收管理法）。 3、税率：是指税法规定的每一纳税人的课税客体数额与应纳税额之间的比例，是法定计算税额的尺度。目前法定税率的基本形式有三种： （1）比例税率：即对同一课税对象,不论其数额大小,统一按一个比例征税,同一课税对象的不同纳税人税负相同在具体运用上,又分为行业比例税率产品比例税率和地区差别比例税率几类累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。采用累进税率时，表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。是指按照课征对象的一定数量,直接规定固定的税额.按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位境内企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 （一）征税对象 第一，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。收入总额包括：）销售货物收入；（）提供劳务收入；（）转让财产收入；（）股息、红利等权益性投资收益；（）利息收入；（）租金收入；（）特许权使用费收入；（）接受捐赠收入；（）其他收入。征税收入：（）财政拨款；（）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（）国务院规定的其他不征税收入。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出不得扣除：（）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；）企业所得税税款；）税收滞纳金；）罚金、罚款和被没收财物的损失；（）本法第九条规定以外的捐赠支出；（）赞助支出；（）未经核定的准备金支出；（）与取得收入无关的其他支出。　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（）居民企业来源于中国境外的应税所得；（）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。　　　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。　　　企业的下列收入为免税收入：（）国债利息收入；（）符合条件的居民企业