所得税对企业影响的案读例 ).doc

某房地产开发公司2006年至2009年3月31日开发某楼盘共两期，一期至2009年3月31日商品房除自用四套外已全部销售完毕，二期正在开发。2009年5月稽查局对该公司进行了纳税检查，其营业税及附加和其他地方税费已经缴纳，企业所得税已预缴座机电话号码.75元，土地增值税已预缴728444.11元。经检查应补缴企业所得税座机电话号码.46元，应补缴土地增值税1539013.09元。其中企业所得税中主要问题如下： 　　企业所得税 　　1、某房地产开发公司2006年至2009年3月31日共实现一期销售收入1座机电话号码.00元，二期商品房预收帐款座机电话号码.00元。 　　2、一期至2009年3月31日帐面累计结转生产成本1座机电话号码.32元，结转销售成本115,058,703.72元，结存库存商品座机电话号码.60元。经审核，多结转生产成本座机电话号码.82元，其中： 　　（1）、至2009年3月31日共发生土地成本座机电话号码.00元，结转座机电话号码.00元，1#地面积65181.0平方米，支付土地出让金座机电话号码.00元，2#地面积61901.5平方米，支付土地出让金座机电话号码.00元，共同支付拆迁费座机电话号码.00元，按面积分摊拆迁费后，1#地总成本：座机电话号码.00+207600.00÷[（65181+61901.5）×65181]座机电话号码.70元，5#地总成本：座机电话号码.00-座机电话号码.座机电话号码13.30元，1#地至2008年12月31日有9077平方米未开发，1#地可结转土地成本：（65181-9077）×（座机电话号码.70÷65181）座机电话号码.27元，未多结转土地成本。 　　（2）、按税法规定的最低折旧年限计算，机器设备类固定资产2006年至2008年多计提折旧：19594.04×358782.12元。 　　（3）、生产成本中计提一期主体工程决算价与已付款之间差额入账座机电话号码.12元，计提工程监理费56533.00元，根据国税发[2009]32号文件第三十二条规定，一期主体工程只能按决算金额座机电话号码.21的10%预提，多预提：座机电话号码.12-座机电话号码.21×10%1座机电话号码.10元，工程监理费不能预提，两项共计1座机电话号码.10元。 　　（4）、生产成本中以现金支付给某设计院设计费330000.00元，根据财税[2009]29号文件规定，企业以现金支付给非个人的服务费不能税前扣除。 　　（5）、生产成本中共结转招待费755674.60元，合并在管理费用中的招待费按规定限额计算后，超过扣除限额，不能扣除。 　　（6）、生产成本中用商品零售发票支付的购买钢材、水泥、木材、柴油等应由施工方承担的费用1766431.00元，不能税前扣除。 　　（7）、生产成本中取得不符合规定的发票支付的各项支出728000.00元，不能税前扣除。 　　（8）、生产成本中列支各项非广告性赞助支出993000.00元，不能税前扣除。 　　（9）、生产成本中收取施工方水电费51099.00元，未冲减生产成本。 　　经调整后一期至2009年3月31日应结转生产成本10座机电话号码.50元，一期总可售面积85331.70㎡，其中住宅面积79649.2㎡，商铺面积5682.5㎡，按商铺与住宅单位售价之比2.37，确定商铺换算成住宅的可售面积：5682.5×2.座机电话号码.53㎡，单位面积成本为：10座机电话号码.50÷79649.2+13467.531125.85元。已售面积79084.82㎡，其中住宅面积79084.82㎡，商铺面积3248.5㎡，按实现收入与合同收入的比例应结转住宅销售成本79084.82×1125.85×（1座机电话号码.00÷1座机电话号码.00 ）座机电话号码.83元，应结转商铺销售成本：3248.5×2.37×1125.85×（1座机电话号码.00÷1座机电话号码.00 ）座机电话号码.39元，共计应结转销售成本座机电话号码.59元，多结转销售成本1座机电话号码.13元，应结存库存商品座机电话号码.91元。 　　3、2006年应缴企业所得税 　　2006年未实现销售收入，利润-824049.44元，调增利润48070.48元，纳税调整后利润-775832.26元。 　　纳税调整项目明细： 　　（1）、管理费用中招待费41481.00元。 　　（2）、管理费用中计提工会经费4609.48元，未支付。 　　（3）、管理费用中列支培训费1980.00元,应在职工教育经费中列支。 　　（4）、营业外支出中捐赠、罚款146.70元。 　　4、2007年应缴企业所得税 　　2007年实现销售收入1座机电话号码.00元，利润-座机电话号码.01元，调增利润1943552.90元，