F0592税法与纳税会计1.ppt

税法与纳税会计 焦东瑞iaodongrui@sjzue.edu.cn 参考书目 1.《税务会计与纳税筹划》，盖地，东北财经大学出版社 2.注册会计师考试辅导教材《税法》2007年版 3.注册税务师考试辅导教材《税法》2007年版 4.《增值税会计》，盖地，立信会计出版社 第一章 税法概述 本章学习要求： 1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握我国现行税法体系 5.掌握我国现行税收收入的划分 6.掌握税收实体法的构成要素 本章主要节次 第一节 税法与税收 第二节 我国现行税法体系与税收管理体制 第三节 税收实体法的构成要素 第四节 国际税收（自学） 第一节 税法与税收 一、税法的含义 二、税法与税收的关系 三、税收法律关系 第二节 我国现行税法体系与税收管理体制 一、我国现行税法体系 二、税务机构的设置与税收征管范围的划分 第三节 税收实体法的构成要素 一、纳税义务人 二、课税对象 三、税率 四、减税免税 五、纳税环节 六、纳税期限 七、纳税义务发生时间 八、纳税地点 税法的含义 税法的概念 （一）税法的法律级次 （二）税法的分类 （三）税法的原则 税法与税收的关系 （一）从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 （二）从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点 （三）从税收职能来看，调节经济是其重要职能 税收法律关系 （一）税收法律关系的概念 （二）税收法律关系的特点 （三）税收法律关系的构成 （四）税收法律关系的产生、变更、消灭 （五）税收法律关系的保护 税法的概念 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 广义：包括所有调整税收关系的法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称 狭义：特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律 税法的法律级次 1.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律 2.全国人民代表大会及其常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其委员会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方法规 全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律 《外商投资企业和外国企业所得税法》（08年起废止） 《个人所得税法》 《税收征收管理法》 《中华人民共和国企业所得税法》 全国人民代表大会及其常委会授权立法 《增值税暂行条例》 《营业税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《资源税暂行条例》 《土地增值税暂行条例》 《企业所得税暂行条例》（08年起废止） 国务院制定的税收行政法规 《外商投资企业所得税法实施细则》 《税收征收管理法实施细则》 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》 国家税务总局颁发的《税务代理施行办法》 税法的分类 税收实体法 《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《中华人民共和国企业所得税法》等 税法的原则 1.税法的基本原则 2.税法的适用原则 税法的基本原则 （1）法定性原则（依法征纳税、刚性） （2）税收公平原则（相对公平） （3）公众信任原则（双方信赖、合作） （4）实质课税原则（能力决定税负） 税法的适用原则 （1）法律优先原则。 （2）法律不溯及既往原则。 （3）新法优于旧法的原则。 （4）特别法优于普通法。 （5）实体法从旧，程序法从新原则。 （6）程序法优于实体法的原则。 税收法律关系的特点 1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.财产所有权或支配权单向转移 税收法律关系的构成 税收法律关系客体 应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为（即征税对象） 是区分税种的主要特征。 征税主体的权利和义务 权利：主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚； 义务：主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 纳税主体的权利和义务 权利：主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。 义务：主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 税收法律关系的产生、变更、消灭 1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的消灭 税收法律关系的产生 以法律为准绳，以事实为依据 以税法为前提，以应税行为出现为标志 如：税法规定个人每月工资薪金扣除费用1600元后，应缴纳个人所得税（前提） 月工资超过1600元，超过16