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【综合题】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款 300 原材料 350 库存商品 300 低值易耗品 100 生产成本——A产品 110 长期股权投资——丁公司 550 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权投资减值准备 0 ?2007年甲公司发生的交易或事项如下： （1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 （2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 （3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 （4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 （5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 （6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。 （7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 （8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。 （9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 ?（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。 （2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 （3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 （4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 （5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数； ?①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。 ?（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。 【答案】 （1） ① 借：应收账款50 贷：坏账准备50 借：银行存款50 　贷：应收账款50 ② 借：原材料840 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　142.8 　贷：实收资本982.8 ③ 借：管理费用2 　贷：周转材料——低值易耗品2 ④ 借：坏账准备80 　　贷：应收账款80 ⑤ 借：待处理财产损溢100 　　贷：原材料100 ⑥ 借：应收股利200（1000×20%） 贷：长期股权投资——损益调整200 ⑦ 借：银行存款200 　 贷：应收股利200 ⑧ 借：长期股权投资——损益调整300（1500×20%） 　 贷：投资收益300 ⑨ 借：原材料30应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1 　 贷：应收票据32银行存款3.1 （2） 计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650（万元） 应该计提的减值金额=650-560=90（万元） 借：资产减值损失90 贷：长期股权投资减值准备90 （3） 计提跌价准备前存货的账面余额=（350+300+100+110）+840-2-100+30=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。 借：存货跌价准备76 　 贷：资产减值损失76 （4） 计提坏账准备前应收账款的账面余额=300-80=220（万元） 坏账准备期末余额=220×10％=22（万元） 当期应该计提的坏账准备的金额=22-（30+50-80）=22（万元） 借：资产减值损失22 　 贷：坏账准备22 （5） ①货币资金=450+50+200-3.1=696.9（万元） ②存货=（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76=1628（万元） ③应收账款=300-80-22=198（万元） ④长期股权投资=550-200+300-90=560（万元） 【综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条