研发费用加计扣除2016培训资料.pptVIP

行业 烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业 房地产业 租赁和商务服务业 娱乐业 其他 标准 依据国民经济行业分类与代码确定 主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益 原则上按年确定 4 行业负面清单 新增 01 按人员构成 研究人员、技术人员、辅助人员 02 按聘用形式 本企业员工 外聘人员（含劳务派遣） 5 研究开发人员 1 可以叠加享受 6 加速折旧与加计扣除 2 基于会计处理的折旧金额加计，但不得超过按税法计算的金额 3 调整计算举例 2 合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除 1 研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等 3 统一计算公式，减少计算错误 4 按项目分别计算 7 其他费用 其他相关费用限额=允许扣除研发费用前5项之和*10%/（1-10%） 收入冲减研发费用 下脚料、残次品、中间试制品收入 不足冲减的，当期研发费用按零计算 8 特殊收入的扣减 材料费用不得加计 直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 新增 不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录 9 研发与生产经营共用费用 新增 01 独立交易原则 02 费用实际发生额的80%计入（新增） 03 存在关联关系需提供费用明细（修改） 04 受托方包括机构和个人 05 委托境外研发不得加计扣除 10 委托研发、合作研发、集中研发 委托研发 企业共同合作研发——合作各方就自己承担的研发费用加计扣除 企业集团集中研发——收益成员企业分摊，分别计算加计扣除 11 创意设计活动 比照研发费用加计扣除规定执行 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 新增 研发立项时，设置研发支出辅助帐 年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制 01 02 03 辅助帐 12 辅助账 旧政策：专账管理 1 申报 预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除 2 备案形式 事后备案（可追溯3年），具体按76号公告执行 3 备案资料 留存备查资料 4 核查 核查面不低于优惠户数的20% 13 管理及服务 为进一步鼓励企业加大研发投入，促进企业研发创新活动，去年10月21日国务院第常务会议决定，进一步完善企业研发费用税前加计扣除政策。根据国务院决定，财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》），对研发费用税前加计扣除政策进行了明确。 新旧政策依据对比 * 讲新政策的要点之前先强调适用时间的问题 与原来的政策没有变化，只是设置了排除项 介绍六种费用，与原来进行对比 * 注意到一个概念，旧政策里强调了一个专用用于，这个待会结合后面一个要点来说 注意到一个概念，旧政策里强调了一个专用用于，这个待会结合后面一个要点来说 注意到一个概念，旧政策里强调了一个专用用于，这个待会结合后面一个要点来说 注意到一个概念，旧政策里强调了一个专用用于，这个待会结合后面一个要点来说 与以前一样 研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。 企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。 某企业2016年进行了二项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。A项目其他相关费用限额=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于实际发生数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-12+9.78=97.78）。B项目其他相关费用限额=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22，大于实际发生数8万元，则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。 　　该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为98.89万元[（97.78+100）×50%=98.89]。 * 依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。