一般纳税增值税会计核算芮国民.ppt

一般纳税人增值税的会计核算 芮国民 实行新会计准则后，有许多企业的会计对应交税费(应交增值税)的核算一知半解，尤其涉及到出口退税时更无所适从，本文拟通过案例对一般纳税人应交增值税的会计核算及申报表填写进行解析，具体有应交增值税的科目设置、账务处理及申报表填写： 一、会计账户设置及其核算内容： 一般纳税人应在“应交税费”下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级账户，核算企业按照税法等规定计算应交纳的增值税。在“应交税费-应交增值税”科目下设置明细科目进行核算。“应交税费-应交增值税”明细科目的借方分别设置“进项税额”、“已交税金” “减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税”等专栏；“应交税费-应交增值税”明细科目的贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”“转出多交增值额”等专栏。 1、应交税费-应交增值税明细账 从应交税费-应交增值税明细账核算内容可以看出：①“应交税费-应交增值税”账户期末不会出现贷方余额，期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税额。②“已交税金”专栏，记录纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴的税款，当企业以一个月为纳税期限，则不会出现发生额。③“转出未交增值税”专栏，若企业以一个月为纳税期限，记录企业纳税期限内应缴的增值税额；若以小于一个月为纳税期限，记录企业应补交的增值税额。④