审计学基资产审计.ppt

　 ④ 审计师不应过度依赖函证结果。 　　如果函证的结果不可信赖，审计师应实施替代程序，以消除疑虑，降低风险。 　　函证回函并非铁证。很多经验显示，审计师虽然收到回函确认相符，但客户可能把审计师的函证工作视为例行公事，随便盖个橡皮章应付，但事后客户却又其原先确认的债务不认账。 　　某上市公司的账上列有应收董事长私人投资公司的账款，函证结果经确认无误，事后获悉董事长的投资公司为一空壳公司，连应付账款都未列账，这笔款项已打入董事长的私人账户。 　4.检查未函证的应收账款 5.审查应收账款增减变动的真实性、合法性。 　⑴虚假交易； 　⑵虚假出资，以及非法抽资； 　⑶挪用公款； 　⑷非法资金拆借； 　⑸越权非法核销应收资金； 　⑹期末借入一笔巨款； 　⑺ 对方以劣质资产抵债。　 　例　审计师于浩对某公司2002年度的会计报表进行审计。在综合和评价收到的应收账款函证回函时，发现其中三份应收账款回函做如下表述： 　1.（A公司）“所欠余额3000万元已于2003年1月2日付讫。” 　2.（F公司）“查贵公司12月28日开出的发票，金额为585万元（含增值税）系目的地交货，本公司2003年1月23日收到货物，故2002年12月31日欠贵公司账款之事并不存在。” 　3.（J公司）“我公司2002年12月15日开出的红字退货发票，金额为2130万元，已注销了询证函所欠款项。”注册会计师于浩设计