审计第九销售与收款循环审计.ppt

销售与收款循环审计 张销售与收款循环审计销售与收款循环的主要业务与记录 一．销售与收款循环的主要业务 1.顾客订货单;2.销售单;3.发运凭证;4.销售发票;5.商品价目表;6.贷项通知单;7.应收账款明细账;8.主营业务收入明细账;9.折扣与折让明细账;10.汇款通知;11.库存现金日记账和银行存款日记账;12.坏账审批表;13.顾客月末对账单;14.转账凭证;15.收款凭证 销售与收款循环的内部控制与测试 一.销售交易的内部控制和控制测试 (一)适当的职责分离 ●单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立； ●在订立销售合同前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等事项与客户进行谈判。谈判人员至少两人以上，并与订立合同的人员分离； ●编制销售发票通知单的人应该与开具销售发票的人分离； ●销售人员避免接触销售现款； ●单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。 销售与收款循环的内部控制与测试 (二)正确的授权审批 在销售发生前，赊销已经正确审批； 非经正当审批，不得发出货物； 销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批； 审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 销售与收款循环的内部控制与测试 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内