厦门大学审计课程PPT第13章风险评估.pptVIP

第十三章 风险评估 主要内容 总体要求 风险评估程序 了解被审计单位及其环境 内部控制及其评价 重大错报风险的评估、沟通与记录 总体要求 要点 中国注册会计师审计准则1211号《了解被审计单位的环境并评估重大错报风险》 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步的审计程序 总体要求 要点 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度 风险评估程序 风险评估程序的类型 询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查 风险评估程序 询问 注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外,还应考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息 风险评估程序 分析程序 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑 风险评估程序 观察与检查 观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读