进项税额转出功处理方法.docVIP

　　企业购进货物发生非正常损失以及因其他原因而改变用途，不应从销项税额中抵扣的进项税额应作进项税额转出帐务处理，本文将各种情况下进项税额转出的帐务处理列举如下： 　　1、购进属于固定资产的货物，已在财务上作进项税额处理的： 　　借：固定资产－XX产品 　　　贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出 　　2、购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税劳务： 　　借：其他业务支出 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　3、购进货物或应税劳务改变用途，用于无形资产：（如：为使用土地搭建棚架而耗用的原材料、包装物、低值易耗品或支付的加工费） 　　借：管理费用 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　4、购进货物或应税劳务改变用途，用于销售不动产： 　　借：固定资产清理 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　5、购进货物或应税劳务改变用途，用于在建工程： 　　借：在建工程 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　6、购进货物或应税劳务改变用途，用于免税项目： 　　借：主营业务成本（或其他业务支出） 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　7、购进货物或应税劳务改变用途，用于集体福利： 　　借：应付福利费 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　8、购进货物或应税劳务（原材料的修理、包装等费用）改变用途，用于个人消费： 　　借：其他应收款－张山 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　9、发生非正常损失的存货： 　　借：营业外支出 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品、半成品、库存商品） 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　10、平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形色的返还资金，计算应冲减的进项税金： 　　借：银行存款（现金） 　　　贷：原材料（库存商品） 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　也可： 　　借：原材料（库存商品）　　　　　　　红字 　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）红字 　　　贷：银行存款（现金）　　　　　　　　红字 　　如返还实物，则不涉及进项税额转出，只须调整原材料或库存商品明细科目： 　　借：原材料（库存商品）－乙 　　　贷：原材料（库存商品）－甲 　　11、因某种原因退出已购进的货物： 　　借：应付帐款（银行存款） 　　　贷：原材料（包装物、低值易耗品） 　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出） 　　也可： 　　借：原材料（包装物、低值易耗品）　　红字 　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）红字 　　　贷：应付帐款（银行存款）　　　　　　红字 　　12、出口货物按“免、抵、退”计算办法得出的“当期不予抵扣或退还的进项税额”的帐务处理： 　　借：主营业务成本 　　　贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。 　　文王再问：“那么为什么你最出名呢? 　　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 　　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 　　小故事2、危险的森林里 　　一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老虎，老虎大吼一声就扑了上来。他立刻用最快的速度逃开，但是老虎紧追不舍，他一直跑一直跑，最后被老虎逼到了断崖边。 　　站在悬崖边上，他想：“与其被老虎捉到，活活被咬死，还不如跳入悬崖，说不定还有一线生机。” 　　他纵身跳入悬崖，非常幸运地卡在一棵树上。那是长在断崖边的梅树，树上结满了梅子。 　　正在庆幸之时，他听到断崖深处传来巨大的吼声，往崖底望去，原来有一只凶猛的狮子正抬头看着他，狮子的声音使他心颤，但转念一想：“狮子与老虎是相同的猛兽，被什么吃掉，都是一样的。” 　　刚一放下心，又听见了一阵声音，仔细一看，两只老鼠正用力地咬着梅树的