纳税会计第一章新.pptVIP

课程简介 “纳税会计”是高等院校会计学专业的一门专业必修课，是为了培养学生对我国现行税法中各种税种应纳税额的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业课。是由财政学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘应用性专业学科。是继《会计学》、《中级财务会计》、《国家税收》等课程之后的后续课程。 教学目标 成绩与考试 基本要求 1．保证出勤率，不无故旷课； 2．上课认真听讲； 3．独立完成作业； 4．必须有笔记本，完整做好笔记， 5. 诚实、严谨，考试不作弊。 第一章 税务会计概述 本章主要内容： 纳税基础 税务会计的概念 第一节 纳税基础 税收制度的概念 税收法律关系 税制构成要素 一、税收制度的概念及特征 （一）税收的概念： 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 税收的职能与作用 税收的职能 1、财政职能； 2、经济职能； 3、监督管理职能； （二）税收制度的概念 税收制度即为税收法律制度，简称为税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规范。它包括各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度。 税制有广义和狭义之分（P1~2） 三、税收法律关系 税收法律关系：是指由税法所确认和调整的国家和纳税人之间的税收征纳权利义务关系。 （一）税收法律关系的基本内容 （二）税收法律关系的构成 1．权利主体： 双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方面是履行纳税义务的人（包括法人、自然人和其他组织）。 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，这是因为他们之间是行政管理者与被管理者的关系，不同与一般民事法律关系。 我国对纳税方采用属地兼属人原则 （三）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是税收法律关系产生、变更和消灭的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，它是由税收法律事实产生和变化而产生、变更和消灭的。税收法律事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、税收法律关系的产生 2、税收法律关系的变更 3、税收法律关系的消灭 （四）税收法律关系的保护 （一）税收法律关系保护的主要方式 1、日常行政保护 2、司法保护 （二）税收法律责任的主要形式 1、经济责任 2、行政责任 3、刑事责任 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。 负税人：税收负担的最终承担者。 扣缴义务人：税法规定负有代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴、代收代缴两种。 纳税人的权利 纳税人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。 纳税人的义务 纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 （二）课税对象及计税依据 税目 税目：是征税对象的具体化，体现一个税种的征税范围。 按确定方式不同，税目分为概括税目和列举税目。 计税依据 税基：又称计税依据。是计算应纳税额的基数。 用税基单位表示。税基的计量单位有实物量单位、价值或价格量单位两种形式。 税基与征税对象既有联系又有区别。 （三）税率 税率：是应纳税额占征税对象数额的比率。 例题： 全额累进税率表 超额累进税率表 （四）纳税环节 税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 （五）纳税期限 是税法规定纳税人向交纳税款的限期。 是税收强制性、固定性的体现。 一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。 包括： 纳税义务发生时间 纳税期限 缴纳期限 （六）纳税地点 在业务所在地 在应税行为发生地 汇总集体缴纳 （七）税额的计算 税额的计算是根据纳税人的生产经营或其他具体情况。每种税都明确规定了应纳税额的具体计算公式，但其基本计算方法相同，即： 应纳税额=计税依据×适用税率 （八）税负调整 税收减免 税收减免的含义。税收减免是对某些纳税人和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 税收减免主要有三种类型 （1）法定减免 （2）特定减免 （3）临时减免 税收减免的形式 （1）减税：是对应纳税额少征