食品行业i税务筹划.docVIP

制酒行业纳税筹划案例?? ? ? ? ? ? 根据国际惯例和我国实际，我国先后对制酒行业的消费税进行了多次补充和完善，2001年5月11日国家对酒类消费税政策的调整，使酒业大受影响，但仔细研究，其消费税也有筹划的空间。?一、制酒行业有关消费税的税收规定;根据《消费税征收范围注释》（国税发[1993]153号）和《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）及相关的税收文件，酒分粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒五类。外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等。外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不予抵扣。二、制酒行业消费税的主要筹划方法1.选择低税率的原料生产酒不同原料生产的酒，消费税的税率是不相同的，粮食白酒最高，薯类白酒次之，其他酒最低。所以，可尽量用其他酒、薯类白酒的原料（如果品、野生植物等）生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。2.选择低税率的工艺生产酒同一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同，一般蒸馏法要比过滤方法制出的酒税率高。同样是大米，经加温、糖化、发酵后，采用压榨酿制的酒属黄酒，如果经糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的酒却属于粮食白酒。为了降低税负，在条件许可的情况下，改变旧工艺开发新的流程，尽量采用非蒸馏方法生产酒。另外以白酒为酒基的配制酒、泡制酒相对应的税率过高，所以在配制酒、泡制酒（包括制药酒）可尽量用黄酒作酒基3.尽量生产中、高档酒消费税政策调整后，每斤白酒增加0.5元消费税（即每吨白酒增加1000元消费税），使目前市场销售价格在5元以下的低档白酒消费税税负大大增加，其中出厂价每斤5元的白酒税负增加10%，每斤3元的白酒税负增加16%，每斤2元的白酒税负将增加20%，如果加上酒厂为减轻税负不得已将产品提价而增加的增值税及地方税附加，低档白酒的税负还要提高。与低档白酒相比，每斤0.5元的消费税对出厂价格在15元以上的中、高档白酒影响却不是很大（税负仅增加3%），对价格在50元以上的高档白酒影响更是微乎其微。为了减轻税负，企业由生产低档酒改为生产中、高档酒也势在必行。4.尽量少采用外购委托加工已税酒和酒精生产酒由于外购、委托加工已税酒和酒精所含消费税不能抵扣，所以应减少和委托加工酒生产酒的行为。解决途径有两条：一是扩大生产规模，自己生产；二是合并有这种生产能力的企业，实现优势互补，同时又获得税收利益。白酒行业上规模、上档次的生产尤其重要;例如：某瓶装酒生产企业A，过去一直从另一白酒生产企业B购进粮食类白酒生产瓶装酒。年购进白酒1000吨，白酒的价格为3元／斤。如果瓶装酒厂兼并白酒生产厂，年超额负担为100万元。如果A仍需外购白酒生产瓶装酒，A兼并B是否有利;分析：酒类消费税未调整前，A从B处购进的白酒所含的消费税可按当期生产领用的数量相对应的消费税抵当期应纳的消费税。税收政策调整后，取消了该项优惠。如果不合并，A每年应纳消费税为：1000×1000×2×3×25%+1000×1000×2×0.5=250（万元）如果A兼并B，B与A就是同一企业，B生产白酒再由A生产瓶装酒，属于连续生产应税消费品，前一自产过程可免征消费税。虽然年增加了超额负担100万元，但还是可获得税收收益250-100=150（万元）。所以，A选择兼并B企业的经营方式更有利。 东方cfo 2007-11-26 08:28 企业试营业期间的营业收入的账务处理问： 作为一个食品加工销售企业，7月开始试营业，10月份开始要交营业税，那么7月-9月试营业期间的收入如何确认是否要交税，如何进行账务处理.?另外企业销售人员的销售折扣、提成、折让，如何进行账务处理答：只要有营业收入就得交税，税务局不管你是试生产还是正常运营。按营业额的一定比例计征交纳，这个税法上根据行业专门有规定。账务处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税。交得时候就不用说了，但是在试生产期间一些费用和收益都得转入在建工程—试生产损益，如管理费用（也许还没用这个科目，但在这里说的只是个范畴）等三大费用，营业税金及附加，主营业务收入。?销售人员的销售折扣，折让，提成走销售费用就可以。如果产品对外销售的折让和折扣，商业折扣直接少计收入，现金折扣财务费用就可以。 东方cfo 2007-11-26 08:31 办小食品加工厂注册工商执照和办卫生证的过程问：我要在四川内江地区办一家食品加工厂 请问怎样注册执照和办卫生证件?注册过程是怎样的，还有需要注意什么？谢谢各位。答：以下是的注册流程?一)公司的形式:?有限责任公司，最低注册资