永续盘存和实地盘存制.ppt

实地盘存制的程序 （续） 期末存货实际结存数的确定： 首先进行实地盘点，确定盘存数量 盘点的时间可选在本期业务活动结束，下期业务活动开始之前进行 盘点时应注意将非企业所有的代销、代保管存货排除在盘点数之外 调整盘存数量 对临近会计期末几天的购销单据进行整理，调整盘存数量 需调整的主要是那些在途商品、已提货尚未实现销售和已实现销售尚未提货的商品 其调整计算实际结存数的公式如下： 实际库存数量=盘点数量+在途商品数量+已提未销数量－已销未提数量 实地盘存制的程序 （续） 倒挤本期存货销售成本的方法 将可供销售存货的成本减去期末结存存货的成本，倒挤出本期存货销售成本 计算公式为： 本期可供销售商品成本=期初存货成本+本期已购入商品成本 本期商品销售成本=期初存货成本+本期已购入商品成本－期末存货成本 实地盘存制的优缺点 适用情况： 一般适用于交易频繁、品种多、价值低的鲜活商品的零售 优点： 账面上不反映各种商品的减少和结存数量，存货可按大类或全部库存商品设置 不要进行明细核算，因而核算工作较简便 实地盘存制的优缺点（续） 缺点： 不能在账面上随时反映存货的收、发、结存情况，及时提供存货管理所需的各种信息 可能导致一些并非由于销售或或耗用而减少的商品，不利于加强存货的控制和管理，影响成本计算的正确性 永续盘存制 永续盘存制的定义 永续盘存制与存货的账簿组织 永续盘存制的程序 永续盘存制的优缺点 永续盘存制的定义 永续盘存制： 对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。 永续盘存制 与明细账的设置和登记 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，有时还要登记金额。 永续盘存制与存货的账簿组织 按存货的品种和规格开设总账和明细账 如果经营的商品种类太多，还可以在总账和明细账之间按商品的类别开设二级账 商品流通企业举例 两账合一 永续盘存制与存货的账簿组织（续） 永续盘存制下存货的账簿组织的优点： 可以利用总账与二级账、二级账与明细账之间的关系相互核对，相互控制 有利于保护存货的安全完整 一旦发现差错，也容易发现，便于查找 永续盘存制的程序 按存货的品种和规格开设总账和明细账。 或者在总账和明细账之间开设二级账。 会计和物资管理部门的存货记录应分工协作。 永续盘存制的优缺点 优点：有利于加强对存货的管理和控制。 缺点：明细核算工作量大，核算成本较高。 账面：期初 + 本期增 - 本期减=期末 记录 存货 加存货 少存货 存货 调整 调 整 后 差额 相 核 对 等 实地盘点 ： 期末 存货 账面： 期初 + 本期增 - 期末 = 本期减 记录 存货 加存货 存货 少存货