生产企业口货物退免税申报管理.ppt

实耗法的计算： 1、计划分配率的计算 退税机关根据进料加工手册中的“计划进口总值”和“计划出口总值”，计算确定该手册的计划分配率。 计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值 2、进口料件组成计税价格的计算 分两种情况： （1）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率 小于 剩余购进的进口料件组成计税价格 组成计税价格=当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率 （2）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率 大于 剩余的购进的进口料件组成计税价格 组成计税价格=剩余的购进的进口料件组成计税价格 （3）进口料件不予免征和抵扣税额抵减额的计算 不予免征和抵扣税额抵减额=当期进口料件组成计税价格×（征税率—退税率） （4）免抵退税抵减额的计算 免抵退税抵减额=当期进口料件组成计税价格×退税率 3、进料加工业务核销的计算 （1）实际分配率=实际进口总值÷实际出口总值 （2）本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值×实际分配率 （3）核销手册应补开证明的免税