免、抵、退操作实务.docVIP

生产企业免、抵、退操作实务 一、对“免、抵、退”的理解 1、什么是“免、抵、退”？ 目前，我国的出口货物税收政策分为以下三种形式： （1）、出口免税并退税，即免抵退。 “免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。 “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对末抵顶完的部分予以退税。 （2）、出口免税不退税 出口免税与上述第（1）项含义相同。出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。 （3）、出口不免税也不退税 出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税，出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前所负担的税款。 2、哪些企业实行免、抵、退税政策？ 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。此处的生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 3、需要明确的几个概念 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价（FOB）×汇率×（出口货物征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵