《商业银行会计》03.pptVIP

《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 5 年 9 月 第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 个人存款的核算 第一节 存款业务概述 一、存款的种类 二、存款业务的核算要求 一、存款的种类 存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。 种类存款按存款人可以分为单位存款、个人存款和财政性存款三类。二、存款业务核算的要求（一）?维护存款人的合法权益（二）?正确开立和使用账户（三） 坚持“先存后用，存大于支”的原则 （四） 准确及时地反映存款收支情况 第二节 单位存款的核算 单位活期存款的种类与管理 单位活期存款的核算 单位定期存款的核算 单位通知存款业务 一、单位活期存款的种类与管理 （一）单位活期存款账户的种类 （二）单位活期存款账户的开立 （三）单位活期存款账户的管理 （一）单位活期存款账户的种类 1、基本存款户 定义是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 适用范围下列存款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人 、非法人企业机关、事业单位 、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组织。 （一）单位活期存款账户的种类 2、一般存款户 定义是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户适用范围 ①因借款或其他结算需要； ② 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； ③ 银行结算账户 （一）单位活期存款账户的种类 3、专用存款户 定义是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。适用范围1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15、其他需要专项管理和使用的资金。 （一）单位活期存款账户的种类 4、临时存款户 定义临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 适用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。 （一）单位活期存款账户的种类 5、异地开立有关银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收 入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 （二）单位活期存款账户的开立 存款人申请开户的证明文件 银行开户手续及管理要求 存款人申请开户的证明文件-1一、申请开立基本存款账户（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。（四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。（五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。（六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。（七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。（八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。（九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。（十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。（十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。 存款人申请开户的证明文件-2 二、申请开立一般存款账户的证明