5月二《建安营改增疑难问题处理与纳税安排》--大成方略总汇.pptVIP

建安营改增疑难问题处理与纳税安排 北京财税研究院研究员 李 浩 1.营改增前的建筑项目如何进行税务处理？ 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 17号：《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。 山东国税全面推开营改增试点政策指引（四）　　 关于建筑工程老项目的确定问题 　　　对于现实中存在的《建筑工程施工许可证》以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。 河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答： 部分开发项目，由于特殊原因未签订工程承包合同，或者工程承包合同中约定的合同开工日期不明确，但是确已在2016年4月30日前开始施工。按照实质重于形式的原则，只要纳税人能够提供2016年4月30日前实际已开工的确凿证明，可以按照老项目选择简易计税方法。 2.甲供材模式下如何进行税务处理？ 36号：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 总局货劳司解读：在建筑工程中，出于质量控制的考虑，甲方一般会自行采购主要建筑材料，也就是俗称的甲供材。 目前，甲供材主要有两种模式： 第一，甲供材作为工程款的一部分，甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款（比如，工程款 1000 万，甲方实际支付 600 万，剩余 400 万用甲供材抵顶工程款）； 第二，甲供材与工程款无关，甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款（比如，工程款 600 万，甲供材 400 万）。按照营业税政策规定，不论哪一种模式，建筑企业都要按照1000 万计算缴纳营业税。 河北省国家税务局关于营改增相关政策问题的解答：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。” 甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。 营业税—-纳税人、负税人、税额、货币流、发票 增值税---变化？ 甲供材---甲控材？ 甲供材---甲指材？ 甲供材---甲抵材？ 3.清包工模式下如何进行税务处理？ 36号：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 【公司不养人？工人谁来养？】 思 考 简易计税方法能否选择使用，起决定性的因素？ 简易计税方法，工程成本白条入账可以吗？ 4.建筑业如何确定选择一般计税方法还是简易计税方法最为有利？ 含税收入：X 进项税额：Y 【X÷（1+3%）】×3%= 【X÷（1+11%）】×11%-Y Y=7.21%X 【关联企业？税负最低？】 【案例】房地产：1110万元 建筑公司：进项是多少？ 材料40% 人工30% 机械施用费、劳保费7% 标书： 材料、人工、机械施用费、利润、税金 5.建筑企业是否可以同时选择适用一般计税方法与简易计税方法，是否有涉税风险，如何防范？ 河北省国家税务局关于营改增相关政策问题的解答：建筑企业的多个老项目可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法。 例如：一个建筑企业有A、B两个老项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法。 行为人有以下四种行为之一，即构成虚开发票的行为： 1．为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； 2．为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 3．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 4．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、