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财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动三大报表 资产 资产负债表项目介绍 资产 1.货币资金： 包括现金和银行存款等； 2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项； 4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等； 6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等； 8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益; 9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧； 11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权,专利技术；商标权、著作权、土地使用权,商誉； 12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。 负债 1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等； 5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本： 即资本金； 2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。 1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本； 2. 主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等； 3. 营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用； 4. 管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用； 5. 财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等； 6. 投资收益：指企业对外投资所获得的回报； 7. 营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等； 8. 营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等； 损益表计量原则 -- 配比原则指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。 -- 一致性原则指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。 现金流量表计量方法 直接法 -- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。 间接法 -- 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。 Case-2 财务报表之特征 Case-3 Case-4 报表分析的纬度 比较分析法 报表分析的纬度 比较分析法－比较参照标准 报表分析的纬度 比较分析法－比较参照标准 报表分析的纬度 比较分析法－比较的指标 报表分析的纬度 比较分析法－比较的指标 报表分析的纬度 因素分析法－比较的指标 杜邦财务分析体系 小结 财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础，也是监控的基本手段。 财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。 财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。 阅读财务报表，注意数据的分类标准--即会计政策，有助于深化认识。 会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。 谢谢大家！ 利润表与企业的基本活动 一、主营业务收入主要经营活动收入减：主营业务成本主要经营活动费用主