第8章财务报告内部控制CFO.pptVIP

南开大学　程新生 第8章 财务报告内部控制 8．1 财务信息质量控制机制 8．2 内部审计机制与财务报告 8．3 财务报告舞弊的防范 8．4 财务报告内部控制案例分析 美国证券交易委员会（SEC）在2003年上市规则中以“财务报告内部控制”（Internal Control Over Financial Reporting）代替传统的内部会计控制，认为“财务报告内部控制是由公司首席执行官、财务执行官或行使类似职权的人员设计或监管的，受到董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序”，要求上市公司年报中提供一份管理当局对财务报告内部控制及其有效性的报告 财务报告风险 财务报告风险与公司的财务健康性有关，并受到其他三个因素影响： 公司内部控制的质量 公司业务和财务报告的复杂性 管理层错报财务报表的动机 8．1 财务信息质量控制机制 对财务信息质量控制分为两个层面，一是从公司治理层面，由利益相关者对经营者主导的财务系统进行监控；二是从企业经营层面，由经营者对分支机构财务组织进行监控 内部控制既存在于战略层次上，比如设计完善的资本预算程序；也存在于经营层次上，比如设计良好的生产和采购协调系统；内部控制还存在于会计系统中，例如交易授权 一个企业的内控系统质量会影响风险被正确识别和管理的可能性。不能恰当地处理风险