纳税申报的编制.ppt

立信会计出版社 立信会计出版社 新世纪财经系列教科书 本章概述 1 2 3 4 第一节纳税申报概述 第二节流转税纳税申报表的编制 第三节所得税纳税申报表的编制 4 第四节其他税种纳税申报表的编制 第一节 纳税申报概述 一、纳税申报的概念和意义 纳税申报是指纳税人在履行纳税义务时，就应纳税款的计算、缴纳等有关情况向税务机关提出书面报告的一种法定手续。纳税申报是纳税人必须履行的一项法定手续，也是税务机关办理税款征收业务、核实应征税款、开具完税凭证的一项主要依据。 二、 纳税申报的对象 一切负有纳税义务的单位和个人以及负有扣缴义务的单位和个人，都是办理纳税申报的对象。具体包括： (一) 依法负有纳税义务的单位和个人 (二) 按规定享受减免税的纳税人 (三) 依法负有扣缴义务的单位和个人 三、 纳税申报的内容 纳税人和扣缴义务人在法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，向税务机关进行纳税申报时，应报送下列资料： (一) 纳税申报表及扣缴税款报告表 (二) 财务会计报表及其说明书 (三) 其他有关证件、资料 四、 纳税申报方式 (一) 根据纳税申报表及有关纳税资料的送达方式，可以将纳税申报分为直接申报、邮寄申报和电子申报三种方式 (二) 根据纳税申报填报人的不同，可以将纳税申报分为自行申报和代理申报 五、 纳税申报制度 (一) 纳税期限及纳税申报期限 纳税期限是指法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的纳税人据以计算应纳税款的期限。纳税期限根据税种的不同特点及纳税人生产、经营的不同特点确定，一般情况下，可以将纳税期限分为按期纳税和按次纳税。 (二) 延期申报 延期纳税是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告时，经主管税务机关批准，推迟办理纳税申报或扣缴税款报告的一项制度。延期纳税制度有利于维护纳税人、扣缴义务人的合法权益。 (三) 法律责任 纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。 第二节 流转税纳税申报表的编制 一、增值税纳税申报表的编制 由于增值税参照国际惯例，将纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的征收管理办法，所以，其编制的纳税申报表亦有所不同。 (一) 一般纳税人纳税申报表的编制 1. 纳税申报表一般纳税人增值税纳税申报表的格式如P341-P343表11-1所示。 2. 填表要求 详细见P340-P350 (二) 小规模纳税人纳税申报表的编制 1. 纳税申报小规模纳税人增值税纳税申报表的格式如P351表11-2所示。 2. 填表要求 详细见P352-P353 二、 消费税纳税申报表的编制 消费税纳税人应按有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《消费税纳税申报表》 1. 纳税申报表消费税纳税申报表的格式见表11-3所示。 2. 填表说明 详细见P355 三、 营业税纳税申报表的编制 营业税纳税人应按有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《营业税纳税申报表》 1. 纳税申报表营业税纳税申报表格式见表11-4所示。 2. 填表说明 详细见P358-P359 第三节 所得税纳税申报表的编制 一、企业所得税纳税申报表的编制 企业所得税年度纳税申报表分为主表和附表，附表又分指定附表和明细表。因这些附表比较复杂，本书限于篇幅，不一一列出，只对主表的格式及其填写要求作一说明。 (一) 企业所得税纳税申报表 格式见表11-5所示。 填表要求 详细见P361-P362 (二)企业所得税年度纳税申报表 格式见表11-6所示。 填表要求 详细见P365-P370 二、 扣缴个人所得税报告表 的编制负有个人所得税扣缴义务的扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。扣缴个人所得税报告表的格式见表11-7所示。 第四节 其他税种纳税申报表的 编制 一、资源税纳税申报表的编制 资源税纳税人应按有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《资源税纳税申报表》。其格式见表11-9所示。 二、 土地增值税纳税申报表的编制 (一) 房地产开发企业纳税申报表的编制 从事房地产开发的纳税人在申报纳税时，应如实填制《土地增值税纳税登记表》和《土地增值税纳税申报表(一)》。 土地增值税纳税登记表土地增值税纳税登记表的格式见表11-10所示。 (二) 非房地产开发企业纳税申报表的编制 非从事