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第六章 税收征收管理法律制度
本章考情分析
在最近3年的考试中,本章的平均分值为8分,2011年的分值为10分。其中,2010年、2011年的不定项选择题均涉及本章内容。
2012年教材的主要变化
对“税务行政复议”的内容进行了重大调整。在2012年的考试中,本章分值估计在10分左右,考生应重点关注本章和第3、4、5章相结合的不定项选择题。
最近3年题型题量分析
题型 2009年 2010年 2011年 单选题 1题1分 2题2分 2题2分 多选题 1题2分 2题4分 2题4分 判断题 1题1分 1题1分 2题2分 不定项选择题 — 2题4分 1题2分 合计 3题4分 7题11分 7题10分 历年试题涉及本章的主要考点
考点 年份/题型 设立税务登记 2010年不定项选择题 账簿、凭证管理 2011年单选题 发票管理 2006年多选题、2006年判断题、2007年判断题、2007年多选题、2010年判断题、2010年不定项选择题 纳税申报 2011年判断题 税收滞纳金 2007年单选题、2011年单选题 核定应纳税额 2010年单选题 税收保全措施 2007年单选题、2009年多选题 税收优先权 2006年判断题、2010年多选题 代位权与撤销权 2008年判断题 税款的追缴与退还 2008年判断题、2010年单选题、2010年多选题、2011年多选题 税务检查 2007年多选题 税务行政复议与税务行政诉讼 2010年单选题、2011年多选题 违反税务登记管理的法律责任 2009年单选题 偷税的法律责任 2007年多选题 第一节 税收征收管理概述一、征纳双方的权利和义务(★)(P217)
1.税务机关的权利(P218)
(1)法规起草拟订权;
(2)税务管理权(包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等);
(3)税款征收权(包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等);
(4)税务检查权(包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等);
(5)行政处罚权;
(6)其他权力及权利(对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等)。
2.纳税人的权利(P218)
(1)知情权;(2)要求保密权;(3)享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权;
(4)延期申报和延期缴纳税款请求权;(5)多缴税款申请退还权;
(6)陈述权、申辩权;(7)要求税务机关承担赔偿责任权。
第二节 税务管理
一、税务登记管理(★★★)
1.税务登记范围
(1)从事生产经营的纳税人
企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应办理税务登记。(2011年判断题)
(2)除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外,其他负有纳税义务的纳税人,也应当办理税务登记。
2.税务登记证件
(1)纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行开立基本存款账户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告。(2011年不定项选择题)
(2)纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:
①开立银行账户;
②领购发票。
(3)纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续,包括:
①申请减税、免税、退税;
②申请办理延期申报、延期缴纳税款;
③申请开具外出经营活动税收管理证明;
④办理停业、歇业。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人办理下列事项时,必须提供或者出示税务登记证的有( )。
A.开立银行账户 B.申请办理延期申报、延期缴纳税款 C.领购发票 D.申请减税、免税、退税
【答案】ABCD
【解析】(1)选项AC:纳税人开立银行账户、领购发票时,必须提供税务登记证件;(2)选项BD:纳税人办理下列税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续:①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业。
3.税务登记的内容
我国现行税务登记制度包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。
(1)设立税务登记(2010年不定项选择题)
从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内,申报办理税务登记。纳税人在申报办理税务登记时,应当提供的证件和资料:(多选题)
①工商营业执照或其他核准执业证件;
②有关合同、章程、协议书;
③组织机构统一代码证书;
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