职工食堂务管理及会计核算办法.doc

职工食堂财务管理及会计核算 暂 行 办 法 第一章　　总则 第一条 为进一步提高企业内部职工食堂的管理水平，规范内部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。 第二条 职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。 第二章　　财务管理 第三条 建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。 第四条 规范食堂财务管理。职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收”、谋福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。 第五条 建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩范畴。 第六条 建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。 第七条 建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。 第八条 食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。 第三章 物资采购与管理 第九条 食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。 第十条 食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。一般采购必须实行双人采购。 第十一条 建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明（复核）人员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。 第十二条 建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记“库存物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。 第十三条 建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”，经证明（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在学校公示栏予以张贴公示。 第四章 收入和支出管理 第十四条 食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏；合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。 第十五条 收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。食堂收入主要包括： 伙食收入是指食堂为职工提供伙食活动取得的收入。具体包括：职工伙食费收入、食堂人员伙食费收入、内部招待餐费收入。 第十八条 职工伙食费收入的确认。使用IC卡消费的单位，按职工每月实际消费数确认收入；在出售IC卡时，必须按实际成本出售，不得盈利销售。各单位必须执行预收的核算办法。 第二十条　食堂支出应以服务职工为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各项成本支出，切实提高伙食资金的使用效益。支出的范围如下： 食堂伙食支出主要是指职工食堂开展伙食活动而发生的各项支出。主要包括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。 以下费用不在食堂伙食支出中核算： ①人员支出。食堂聘请临时工等所开支的人员工资、补助工资、福利费等支出。 ②日常公用支出。食堂加工过程中耗用的水、电等支出。 ③其他支出。包括食堂零星设备的购置及维修支出、炊管人员的体检费、领取相关证照等支出。 第二十一条 职工食堂不得列支职工奖金、补贴和其他福利，不得列支行政公务费和公务招待费以及与食堂正常支出无关的费用。 第五章　会计核算要求及科目说明 第二十二条　职工食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。 代码 科目名称 代码 科目名称 一、资产类 三、净资产类 101 现金 301 伙食结余 102 其他应收款 四、收入类 103 库存物资 401 伙食收入 104 内部往来 二、负债类 五、支出类 201 应付账款 501 伙食支出 202 其他应付款 203 预收账款 第二十三条　在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设二级科目。不得更改一级科目及核算内容。在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称。 第二十四条　要规范各种支出票据