资金计划制与现金流核算说明.doc

资金计划编制与现金流核算说明第一部分 资金计划与执行分析编制说明 第二部分 现金流核算说明2008年12月 第一部分 资金计划编制说明 按照股份公司资金管理工作规划，结合资金计划管理工作实际，财务部在充分征求地区公司意见的基础上，对资金辅助核算项目和资金计划要素进行了调整。新格式自2009年1月1日起使用，现对新资金计划的填表方法进行说明。 资金计划编制总体要求——根据年度财务预算及规划计划部、板块确定的投资计划，结合年初往来挂账余额情况编制年度资金计划。按实际资金使用需求，在年度资金计划的范围内填报月度资金计划，在月度资金计划的额度内安排周资金计划。同时，在月度资金计划报送日，根据实际生产经营预测，上报3个月滚动资金计划。 具体填表说明： 表结构变化：纵向上，取消了应收票据列，横向上根据标准化的成本费用要素和实际使用需要，对原计划要素进行了相应地增减调整。调整后的资金计划表要素与现金流量辅助核算要素完全一致（见附表）。 投资支出计划的填列：年度投资支出计划，按照规划计划部、板块下发的当年各批投资计划加年终决算批复的投资跨年度资金填列，总部据此控制地区公司投资支出总额。 对各地区公司管理的实施资金收支两条线控股子公司的资金，各公司要严格加强管理，原则上对控股公司的资金支持，维持在上存资金范围内使用，保证其资金贡献大于资金支出。其投资资金支出，必须有规划计划部投资计划，否则不予安排资金；投资资金不足时可以提出申请，由总部发放长期负息资金贷款，不得对外借款或挤占上市公司资金，这部分资金计划合并在地区公司资金计划中上报，各地区公司要严格按照规定控制控股子公司资金运行工作。 科研支出计划填列：对于费用化的科研支出计划，根据实际支出情况分别填列到“经营活动产生的现金流出”的各个项目。对资本化科研支出，全部填列到“投资活动产生的现金流出-资本化科研支出”。 安保基金支出计划填列：对安保基金在资金计划层面不区分是否资本化，汇总单独列示在“经营-流出-其他与经营活动有关的现金-安保基金”项下，用以反映地区公司安保基金的使用情况。 销货退款和购货退回款的计划填列：根据现金流量辅助核算要求，销货退回应作为收入计划的减项，购货退回款作为支出计划的减项，直接扣减当期资金计划即可，不再单独列项反映。 财产保险和人员保险计划的填列：对与“人”相关的保险，统一填列在“经营-流出-支付给职工及为职工支付的现金”下的“社会保险费”、“商业人身保险”、“其他劳动保险”三项中。对与“物”相关的保险，统一填列在“经营-流出-支付的其他与经营活动有关的现金-财产保险费”下。 对票据的计划管理。收支计划中不含票据业务的收支。对应收票据只在对外背书转让时，作为资金计划的执行，扣减相应项目的现金计划。对应付票据仅在到期付款时，按需支付的银行存款列入支出计划。 资金计划完成情况编制要求： 从2009年起，资金计划完成情况由FMIS系统根据地区公司现金流辅助核算自动编制完成，地区公司可将完成情况转入资金计划系统的资金计划进行对比分析。 总部将根据FMIS系统资金计划完成情况核对资金计划系统中资金计划完成情况并生成计划对比情况。地区公司在处理资金收付业务凭证时必须按照资金计划的明细项目和资金流向正确选择现金流量辅助核算和资金流向辅助核算，否则会造成较大的执行差异。 资金计划的资金流向将变为“封闭结算”、“关联交易封闭结算”和“封闭外结算”三类。“封闭结算”反映各地区公司与股份公司所属企业间的所有收支，“关联交易封闭结算”反映地区公司与集团公司所属企业间的所有收支业务；“封闭外结算”的总收支必须与封闭外账户、应收票据（应收票据的收取转让、背书和到期承兑在选择现金流向时选择“封闭外结算”）的总收支额一致。请各单位务必严格要求，保证辅助核算的正确性。 对于与经营活动无关的现金流入、流出（如提取备用金等），必须确保流入等于流出，如果净额不为零则说明凭证处理有错误，必须及时更正。第二部分 现金流核算说明 现金流会计核算主要通过“现金流量”与“资金流向”辅助核算实现，作为会计一级集中核算系统的组成部分，在凭证录入过程中，对于设定的现金及现金等价物科目，平行记录现金流会计的现金流量要素和流向要素，实现现金流会计数据的系统归集，再依托会计一级集中核算系统的合并组织架构及抵销规则，进而实现现金流量表的直接法编制。 一、现金流会计核算主体 1、股份公司作为一级现金流会计主体 2、地区公司作为二级现金流会计主体 3、子公司为地区公司下独立的现金流会计主体 4、地区公司下属分公司不作为现金流会计主体 5、现金流会计核算不分板块 二、现金流会计核算基本原则 1、现金收支业务发生时，通过记帐凭证逐笔记录对应的现金流量。 2、现金流主体内部单位之间的现金流动记录为与现金流量无