第四章 业税筹划.ppt

第四章 营业税税务筹划 案例思考：工程承包公司A承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价2700万元，施工单位为一家公司B，承包金额为2250万元。A对该项承包业务有两种合同签订方式可供选择：其一，A与B签订分包合同，即签订承担建筑安装工程的业务合同，完成工程建筑安装业务；其二，A与B不签订承包建筑安装工程的分包合同，而只负责组织协调工作，以差价形式收取中介服务费。思考：哪种方式税负较低？ 第四章 营业税税务筹划思考题：为什么我国企业到境外进行安装承包工程建设？ 第四章 营业税税务筹划营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课证对象的一种商品劳务税。特点：▼ 以非商品销售额征税为主；▼ 按行业大类设计税目、税率；▼ 计算简便，征收成本较低。 第四章 营业税税务筹划 税目及税率：1.交通运输 3%；2.建筑业 3% ；3.金融保险 5%；4.邮电通讯 3% ；5.文化体育业 3% ；6.娱乐业 5——20%；7.服务业 5%；8.转让无形资产 5%；9.销售不动产 5%。 第四章 营业税税务筹划第四章 营业税税务筹划 一、营业税税务筹划的重点第四章 营业税税务筹划 二、营业税税务筹划内容与技巧 （一）避免成为营业税纳税人避开营业税纳税人应同时具备的三个条件：▼ 营业税行为发生在境内；▼ 属于营业税征税范围；▼ 有偿或视同有偿。根据以上三个条件，纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为营业税纳税人的的必备条件。 第四章 营业税税务筹划 1、规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划营业税暂行条例规定，只有发生在我国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其经营行为转移到境外，从而避免成为纳税人。例如，国内某施工单位到新加坡提供建筑安装业务，尽管是国内的施工单位，但其应税劳务发生在境 第四章 营业税税务筹划 第四章 营业税税务筹划 2、载运旅客或货物的筹划税法规定：凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税管辖权范围。如国内某航空公司客机从日本载运旅客入境，取得的收人不征营业税，因是“在境外载运旅客”；反之，日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境，取得的收入应当在中国境内征税，虽然该公司属境外机构，但它属于“在境内载运货物出境”。第四章 营业税税务筹划根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳营业税。运输企业可以充分地利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。 第四章 营业税税务筹划 （二）营业税计税依据筹划在决定纳税人应纳税额的两个因素中，营业税税率比较固定，目前，已经实现了一个税目使用一个统一税率，从税率上进行税务筹划的可能很小，而营业额的确定则要灵活得多，因此，营业税税务筹划的关键在于营业额。第四章 营业税税务筹划 1、选择适当的销售价格在实际经济活动中，从事营业税规定的应税项目与从事增值税、消费税规定的应税项目在价格的确定上是有所不同的。前者多是双方面议价格，后者多是明码标价，这样就为营业税纳税义务人以较低的价格申报营业税、少缴营业税提供了可能。营业税的计算公式如下：应纳税额＝营业额×税率 第四章 营业税税务筹划纳税人的营业额即为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款及价外费用。如果纳税人采取较低的定价则可以降低应纳税额，而此时还可以向购买方提出提前付款、签订长期合同等优惠条件从而使纳税人得到总体的、长远的利益。因此，确定适当的价格即营业额，是利用应税项目定价的营业税纳税筹划方法的关键。 第四章 营业税税务筹划例1，A企业向B企业出售一台设备，同时进行技术转让，合同总价款为1000万元，其中设备款为600万元，专有技术费为350万元，专有技术辅导费为50万元，则该项业务应纳营业税为：　　（350＋50）万元×5％＝20万元如果没有其他税种，单从营业税角度而言，企业可将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备费，少收技术转让费。这种筹划适用于国内企业向国外出口产品时，因为一般而言，向国外出口可获取出口退免税或至少可以出口免税，这时设备价款的增 第四章 营业税税务筹划 加不会导致应缴增值税的发生或增加，而设备技术转让费的减少会带来营业税的减少，可使企业总体税负下降。而对于一般情况，企业应充分考虑各方面的因素，如果企业减少技术