2014第四章过程导向审计技术.pptVIP

（二）审计工作底稿的管理要求 * 《审计》 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性，注册会计师可以作出变动，主要包括： (1)删除或废弃被取代的审计工作底稿； (2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； (3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； (4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 * 《审计》 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，不管修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： （1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （2）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。 * 《审计》 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）审计工作底稿所有权和保管 审计工作底稿的所有权归属于会计师事务所。 自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。 如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 * 《审计》 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六节 常用的审计方法 * 《审计》 * 一、审计的基本方法 顺查法，也称正查法，是指按照会计业务处理的先后顺序依次进行审查的方法。 顺查法的审计程序是：原始凭证→记账凭证→ 会计帐簿→ 财务报表 逆查法，也称倒查法，是指按会计处理顺序的相反顺序依次进行的审查。 逆查法的审计程序是：财务报表→ 会计帐簿→ 记账凭证→ 原始凭证 详查法，又称全查法或精查法。是指对被审单位一定时期内的全部会计资料，包括凭证、帐簿和报表等，逐个地进行审查，以大量的取证来评价被审单位经济活动的合规性、合法性以及会计资料的真实性、准确性的一种审计方法。 抽查法，是指在被审计单位一定时期内的会计资料中按照一定的方法抽取出一部分作为样本，通过对样本检查的结果来推断被审经济活动合法性、合规性、真实性和可靠性的一种方法。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第四章 过程导向审计技术 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.通过本章的学习，使同学们掌握编制审计计划前应做的策划工作，包括概述、受托、初步确定可能错报的领域、重要性、审计风险、初步审计策略。 1.了解审计策划的内容； 2.掌握受托应做的主要工作，如何签订审计业务约定书； 3.掌握如何运用分析性复核程序初步确定可能错报的领域； 4.掌握重要性的涵义及其运用； 5.掌握审计风险的概念、风险要素的关系； 6.了解初步审计策略的制定 1.《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》 2.《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》 3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报 受托与签约、分析性复核、重要性、审计风险 1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容。时间3分钟。 2.分析、讲解本节课的主要内容； 3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。时间3分钟。 1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析