2016营改增应纳税额的计算.pptVIP

应纳税额、增值税减免税、纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限东湖区局货物和劳务税科 二○一二年九月 一、营改增应纳税额的计算第一节　计税方法 第二节　销售额及销项税额 第三节　进项税额的抵扣第一节　计税方法计税方法，简单地讲，就是不同类型增值税纳税人使用的不同的计算增值税应纳税额的方法。《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定了两种计税办法:1.增值税一般纳税人使用的“一般计税方法”；2.小规模纳税人的计税方法使用的“简易计税方法”。首先介绍一般计税方法：一、一般计税方法 　　　（一）应纳税额的计算1．一般应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 第一节　计税方法 　　一、一般计税方法 　　　（一）应纳税额的计算2．特殊业务应纳税额的计算（1）混业经营应纳税额的计算纳税人兼应税服务和销售货物或者应税劳务的，按销项税额比例分别计算应纳税额：一般货物劳务应纳税额＝全部应纳税额×一般货物劳务销项税额÷全部销项税额应税服务应纳税额＝全部应纳税额×应税服务销项税额÷全部销项税额 举个例子 第一节　计税方法一、一般计税方法（一）应纳税额的计算（2）销售使用过的固定资产应纳税额的计算固定资产的概念。固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。一般规定：试点纳税人中的一般纳税人销售自己使用过的本地区